Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков бланк

Инвентаризация «отпускного» резерва: сделать и забыть. Бухгалтер 911,

Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков бланк

С целью равномерного включения в расходы выплат, предполагаемых в будущем, предприятия создают обеспечения предстоящих расходов и платежей. Порядок создания обеспечений и отражения их в учете регулирует П(С)БУ 11 «Обязательства». Обеспечения создают для возмещения будущих операционных расходов, в частности на (п. 13 П(С)БУ 11):

— выплату отпускных работникам;

— выполнение гарантийных обязательств и т. д.

Такие суммы предприятие учитывает на счете 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей».

Все неиспользованные обеспечения подлежат обязательной ежегодной инвентаризации в период до 2 месяцев до даты баланса (и в случае необходимости — корректировке) (п. 10 разд. I, п. 8.1 разд. III Положения № 879*).

«Отпускной» резерв

Обязательность создания резерва отпусков предусмотрена п. 11 П(С)БУ 11 и п. 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам». «Мимо» могут проходить (сами решают, создавать им резерв или нет) лишь юрлица-единоналожники группы 3 и субъекты микропредпринимательства .

Свой выбор им стоит закрепить в приказе об учетной политике.

Причем пока еще ориентируемся на старые «микрокритерии» из ч. 3 ст. 55 ХКУ. А с нового года перейдем на новые — из Закона о бухучете**.

С порядком расчета и учета резерва отпусков вы уже могли ознакомиться в наших материалах***. Здесь мы лишь вкратце напомним, что резерв отпусков создают только для оплаты:

— ежегодных (основного и дополнительных) отпусков, а также дополнительных отпусков «на детей». Соответственно резерв на оплату творческих, учебных и других отпусков не создают;

— компенсации за неиспользованный отпуск;

— ЕСВ в части начислений на суммы указанных выше отпускных и компенсаций.

Для учета резерва отпусков предназначен субсчет 471 «Обеспечения выплат отпусков».

Инвентаризация резерва

По нашему мнению, пересматривать (инвентаризировать) остаток «отпускного» резерва достаточно один раз в год (на конец отчетного года). Подталкивает к такому выводу п. 8.2 Положения № 879.

Хотя если у вас есть время и желание, то можете делать это раз в квартал (на каждую дату баланса).

Зачем нужна эта инвентаризация? Чтобы проверить обоснованность остатка резерва отпусков на дату ее проведения.

Как определить остаток резерва отпусков на конец года? Для этого вам необходимо знать по каждому работнику:

1) количество неиспользованных дней ежегодного и «детского» (при наличии права на него) отпусков;

2) среднедневную зарплату (см. п. 8.2 разд. III Положения № 879) (первая часть формулы, см. ниже). Ее вы рассчитываете в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (ср. 025069200). То есть по тем же правилам, что и среднедневную для оплаты периода отпуска.

А теперь собственно формула расчета остатка резерва отпусков (Рост) по каждому работнику. Выглядит она так:

Рост = ЗП : (Дк – Дп – В) х Дот х Кесв,

где ЗП — фактически начисленная заработная плата за предыдущие 12 календарных месяцев или за фактически отработанный период (с 1-го по 1-е число), если сотрудник проработал менее года;

Дк — количество календарных дней в расчетном периоде;

Дп — количество праздничных и нерабочих дней (см. ст. 73 КЗоТ) в расчетном периоде;

В — время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде;

Дот — количество неиспользованных дней отпусков;

Кесв — коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму начислений ЕСВ. Его вы рассчитывали в начале года, чтобы рассчитать месячную сумму отчислений на создание резерва отпусков. Для этого использовали формулу: Кесв = 1 + Сесв : 100 %,где Сесв — ставка ЕСВ. В общем случае он равен 1,22.

Ставка ЕСВ для обычных работодателей-юрлиц на зарплату работников-инвалидов — 8,41 %, на зарплату других работников — 22 %.

Заметим: поскольку ежемесячный размер «отпускного» обеспечения п. 14 П(С)БУ 11 предписывает рассчитывать по другому алгоритму, можно не сомневаться, что в результате инвентаризации возникнет необходимость либо доначислить, либо сторнировать сумму обеспечения .

Остаток резерва отпусков подсчитали? Тогда сравниваем полученную величину с сальдо по кредиту субсчета 471. Если остаток «отпускного» резерва оказался больше, чем сальдо по кредиту субсчета 471, то на разницу доначисляем резерв, т. е. увеличиваем его. Делаем это той же проводкой, что и при стандартном начислении резерва: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.

В обратной ситуации, когда сальдо по кредиту субсчета 471 оказалось больше рассчитанной суммы, на разницу уменьшаем резерв:

— либо сторнируем излишек проводкой (методом «красное сторно»): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471, как предлагает п. 18 П(С)БУ 11,

— либо включаем его в состав дохода отчетного периода (Дт 471 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»), как устанавливает п. 5 этого Положения.

Вы не ошибетесь, если выберете любой из этих двух вариантов.

Хотя нам больше по душе подход, при котором излишне начисленную сумму резерва отпусков включают в доход.

Теперь все это давайте рассмотрим на примере.

Пример.На 31.12.2017 г. у 4 работников администрации предприятия остались неиспользованные дни отпуска. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска, фонде оплаты труда, количестве дней расчетного периода по этим работникам представим в таблице.

Исходные данные для проведения инвентаризации «отпускного» резерва

п/пФ. И. О.Количество неисполь-зованных дней отпускаКоличество календар-ных дней в расчетном периодеКоличество празднич-ных дней в расчетном периодеНачислен-ная заработная плата за расчетный период, грн.Средне-дневная заработная плата, грн.(гр. 6 : : (гр. 4 – – гр. 5))Сумма, учиты-ваемая в резерве отпусков, грн.(гр. 7 х х гр. 3)
12345678
1Дорош Т. А.243651143800,00123,732969,52
2Степанова О. И.143651149200,00138,981945,72
3Топорков Д. Р.73651156000,00158,191107,33
4Осецкая Е. В.8118118250,00155,981247,84
Итого7270,41

Среди работников предприятия нет таких, к зарплате которых применяется специальная ставка ЕСВ (у всех ставка ЕСВ — 22 %).

Рассчитываем сумму обеспечения на дату баланса:

7270,41 грн. х 1,22 = 8869,90 грн.,

где 1,22 — коэффициент, корректирующий резерв на сумму ЕСВ, который рассчитан так: 1 + 22 % : 100 % = 1,22.

По состоянию на 31.12.2017 г. остаток обеспечения на оплату отпусков (кредитовое сальдо счета 471) составляет:

вариант 1 — 9150,00 грн. В этом случае нужно уменьшить резерв отпусков на сумму 280,10 грн. (9150,00 – 8869,90). Для этого делаем запись: Дт 471 — Кт 719;

вариант 2 — 8200,00 грн. В этом случае нужно доначислить резерв отпусков на сумму 669,90 грн. (8869,90 – 8200,00). В бухучете делают запись: Дт 92 — Кт 471.

Остаток средств на оплату отпусков отражают в строке 1660 «Поточні забезпечення» Баланса (форма № 1).

Малые предприятия показывают суммы обеспечения на оплату отпусков по строке 1595 «Довгострокові зобов’язання, цільове фінансування та забезпечення» формы № 1-м или № 1-мс.

Расходы на создание резерва отпусков попадут в Отчет о финрезультатах (формы № 2, 2-м или № 2-мс) в разрезе соответствующих видов расходов. То есть они будут участвовать в формировании финрезультата до налогообложения, на основании которого определяется объект обложения налогом на прибыль.

К счастью, никаких разниц, на которые следовало бы корректировать бухучетный финрезультат, в налоговоприбыльном учете возникать не будет .

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/november/issue-47/article-32006.html

Инвентаризация обязательств по отпускам

Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков бланк

Рассчитываться он может несколькими способами. Пример расчета выглядит так:. Таким образом, дата инвентаризации может совпадать и это оптимально с днем очередного формирования резервов например, в последний день месяца, квартала или года. Результаты инвентаризации резервов по отпускам могут быть утверждены документально в отдельном акте.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Инвентаризация резерва на оплату отпусков
  • Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
  • Инвентаризация «отпускного» резерва: сделать и забыть
  • Инвентаризация обязательств по отпускам
  • Инвентаризация отпускного резерва на конец года
  • Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам
  • Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть II)
  • Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам – образец

Инвентаризация резерва на оплату отпусков

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Инвентаризация остатков отпусков

Если организация обязана формировать оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете, а учетной политикой организации предусмотрено еще и формирование резервов по отпускам для целей налогообложения прибыли, то бухгалтерской службе предстоит весьма трудоемкий процесс, который осилить вручную практически невозможно.

Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств МСФО , а в налоговом учете – нормативным методом. На основании заявлений сотрудника Красновой Р. Любавину П.

Иная картина складывается в июле года, когда Краснова Р. За 31 день сумма начисленных отпускных составляет 31 ,98 руб. По этим видам операций распределяются и страховые взносы с начисленных отпускных.

Рассмотрим подробнее смысл этих операций.

В бухгалтерском учете исчисленная сумма оценочных обязательств по отпускам Красновой Р. Обязательства в июле исчерпаны и не начисляются, так как у этого сотрудника не было рабочих дней, а значит и заработка.

Исчисленной суммы оценочных обязательств недостаточно для покрытия начисленной суммы отпускных, поэтому недостающая разница в сумме 20 ,60 руб.

Страховые взносы, относящиеся к этой части отпускных, также напрямую будут относиться на счета учета расходов, а не на счета оценочных обязательств по страховым взносам.

При этом оценочные обязательства по отпускам сотрудника Любавина П. На рис. Обратите внимание: накопленная на начало июля сумма оценочных обязательств по отпускам Любавина П.

Причина в том, что оценочные обязательства по отпускам в бухучете исчисляются персонифицировано как методом обязательств, так и нормативным методом.

Таким образом достигается основная цель создания любого оценочного обязательства – отражение в бухгалтерской отчетности организации ее фактического финансового состояния.

При такой методике участникам акционерам общества на отчетную дату будет представлена максимально достоверная информация о наличии обязательств организации перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательств перед внебюджетными фондам по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных.

До конца года оценочные обязательства по отпускам по сотруднику Красновой Р. По сотруднику Любавину П. Начисление отпуска и страховых взносов за счет оценочных обязательств и резервов.

Также они возникают и по страховым взносам, относящимся к этой части отпускных. Представленная на рис. Получается, что в программе не контролируется превышение суммы начисленных отпускных над суммой резерва в налоговом учете.

В этом нет необходимости. Разберемся, почему. Основная цель создания этого вида резерва в налоговом учете – постепенное и равномерное списание расходов на оплату предстоящих отпусков работников. Поэтому независимо от внеплановых отпусков и других непредвиденных ситуаций в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются суммы отчислений в резерв, рассчитанные на основании сметы.

Фактические расходы на оплату отпусков, включая сумму начисленных страховых взносов, в течение года отдельно в налоговых расходах не признаются п. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 26 показывает, что расходы на оплату труда в июле в налоговом учете составляют 27 руб.

В бухгалтерском учете эти суммы существенно выше за счет отпускных Красновой Р. Отрицательное кредитовое сальдо на счетах А вот в конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва п.

Программа обнаружила это превышение и автоматически уменьшила суммы, отражаемые в учете, до Предельной суммы отчислений в год. Именно поэтому резервы в декабре были отражены в меньшем размере, чем расчетные суммы.

Оборотно-сальдовая ведомость по 96 счету за год рис.

Инвентаризацию резервов по отпускам в налоговом учете необходимо проводить по состоянию на 31 декабря. В ходе инвентаризации уточняются суммы резервов, начисленных за год, а также сумма фактических расходов на оплату отпусков за год.

В этом случае остаток резерва, соответствующий неиспользованным отпускам, можно перенести на следующий год.

Рассчитаем резерв, который можно перенести, исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату отпусков и страховых взносов письмо Минфина России от Любавин П.

Отпускные Любавина с учетом страховых взносов равны:. Такой расчет необходимо делать по всем работникам, имеющим остатки неиспользованных отпусков. Поскольку у Красновой Р. Обратите внимание, эта сумма равна остаткам оценочных обязательств по отпускам, которые переносятся на следующий год, по данным бухгалтерского учета.

Причина такого совпадения в том, что методика расчета оценочных обязательств методом обязательств МСФО и методика, применяемая при инвентаризации резервов, – идентичны.

Это произведение среднего заработка и количества оставшихся дней отпуска с учетом страховых взносов. Согласно п. Поэтому корректировка резервов по результатам инвентаризации отражена в документе Операции, введенные вручную рис.

Доначисление расходов на оплату труда за счет резервов по результатам инвентаризации в налоговом учете.

Эта операция необходима для завершения расчетов из приведенного примера. Изменения по 96 счету в оборотно-сальдовой ведомости за год после ручной операции отражены на рис.

После проведения инвентаризации и корректировки резервов на конец налогового периода отсутствуют разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов в отношении резервов и обязательств по отпускам, а после выполнения обработки Закрытие месяца за декабрь и выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль спишутся начисленные в течение года отложенные активы и обязательства.

Об учете оценочных обязательств по вознаграждениям работников см. Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях.

Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я.

Соколова Баланс в профессии и в жизни Записки неадекватного главбуха Советы Веры Хомичевской Таможенные платежи Изменения – Защита персональных данных Налогообложение Самозанятые налог на профессиональный доход Налоговое администрирование Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги Специальные налоговые режимы Отмененные налоги Договоры и расчеты с сотрудниками Договоры Кадровое оформление Прием на работу иностранных граждан Расчеты с сотрудниками Справочная информация Страховые взносы База для начисления страховых взносов Отчетность по страховым взносам Проверки и ответственность Тарифы страховых взносов Уплата страховых взносов Экологические платежи, отчетность в Росприроднадзор Правовое регулирование деятельности Безвозмездное пользование.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал.

В этой статье мы продолжаем рассматривать на конкретных примерах порядок формирования оценочных обязательств по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете и резервов предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете.

Ежегодный отпуск и оценочные обязательства в бухгалтерском учете Ежегодный отпуск и резервы в налоговом учете Превышение предельной суммы отчислений в год при нормативном методе Инвентаризация резервов по отпускам в налоговом учете. Рубрика: Отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск , 1С:Предприятие 8 , 1С:Бухгалтерия 8 , 1С:Зарплата и управление персоналом 8 , Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.

Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Подписаться Архив журнала Узнайте больше.

Возможен ли в России переход на четырехдневную рабочую неделю? Да, вполне возможен, если это приведет к росту производительности труда. Да, но это произойдет в очень отдаленной перспективе не менее 50 лет.

Нет, власти и работодатели не допустят сокращения числа рабочих дней в неделе.

Я думаю, в России более вероятен переход на шести- или семидневную рабочую неделю. Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин.

В налоговом учете , в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания “отпускного” резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.

Цели инвентаризации. Инвентаризация на предприятии. Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств. Все самые важные изменения по упрощенной системе налогообложения УСН на год в таблице. Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)

Если организация обязана формировать оценочные обязательства по оплате предстоящих отпусков в бухгалтерском учете, а учетной политикой организации предусмотрено еще и формирование резервов по отпускам для целей налогообложения прибыли, то бухгалтерской службе предстоит весьма трудоемкий процесс, который осилить вручную практически невозможно. Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств МСФО , а в налоговом учете – нормативным методом. На основании заявлений сотрудника Красновой Р. Любавину П.

Инвентаризация «отпускного» резерва: сделать и забыть

В данной публикации рассмотрим вопросы, связанные с инвентаризацией оценочных обязательств и резервов по отпускам:.

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам производится автоматически в документе Начисление оценочных обязательств по отпускам Зарплата — Начисления оценочных обязательств по отпускам при создании его в декабре :. Можно сказать, что вычисления производятся по методу МСФО.

Таким образом получается, что в БУ и НУ исчисленные суммы совпадают. Эту информацию можно увидеть в документе Начисление оценочных обязательство по отпускам на вкладке Расчет обязательств и резервов по отпускам в колонке исчислено по суммам обязательств и резервов:.

С целью равномерного включения в расходы выплат, предполагаемых в будущем, предприятия создают обеспечения предстоящих расходов и платежей.

Списание производится до тех пор, пока сумма начисленного с начала года резерва не достигнет предельной величины отчислений в резерв — с этого момента отчисления в резерв не производятся.

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков см. Письмо Минфина от 3 мая г. Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке п.

Итак, в течение года организация равномерно списывает расходы на оплату отпусков.

Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков с страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве над величиной резерва. Если резерв в следующем году не создается, например компания является малым предприятием и решило в следующем году резерв не начислять: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков представляет собой будущие расходы и влияет на размер обязательств организации в целом. Поэтому для формирования достоверных сведений об обязательствах перед тем, как приступить к формированию годовой отчетности, требуется инвентаризация резерва на оплату отпусков. Образец последовательности действий при такой инвентаризации приведен ниже.

По состоянию на 31 декабря года необходимо произвести инвентаризацию резерва на оплату предстоящих отпусков. Если выявлено, что часть работников отпуск не использовали, то нужно рассчитать остаток резерва, который будет перенесен на год. Для этого:.

.

При формировании «отпускного» резерва фактически выплаченные отпускные и соответствующие суммы страховых взносов списываются за счет.

.

Инвентаризация оценочных обязательств по отпускам – образец

.

.

.

Источник: https://icarre95-programmelife.com/grazhdanskoe-pravo/inventarizatsiya-obyazatelstv-po-otpuskam.php

Инвентаризация резерва на оплату труда – НалогОбзор.Инфо

Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков бланк

Инвентаризация резерва на оплату труда

Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее. Для этого в компании трудится штат сотрудников, которые планируют распределение денежных средств: бухгалтеры, кадровики, финансисты, экономисты и другие.

В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов, которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы.

Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль.

Например, в период, когда снижается производственная активность, на предприятиях проходит ремонт основных средств перед началом нового сезона. Ремонт станков требует больших финансовых вложений, для выполнения ремонтных работ привлекаются высокооплачиваемые специалисты.

Летом, когда большинство сотрудников организации уходят в плановый отпуск, работодателю надлежит выплатить им отпускные. Отпуск – законное право каждого работающего человека.

Работодатель при подписании трудового договора обязуется предоставить сотруднику ежегодно двадцать восемь дней на отдых, к этому его обязывает Трудовой кодекс.

Освобождение от исполнения трудовых обязанностей оплачивается компанией, в которой сотрудник работает, работнику будет сохранено и заработная плата, и рабочее место и своевременно выплачены отпускные.

Чтобы период не стал убыточным по причине единовременного списания весомой доли расходов, используется прием – резервирование расходов в предстоящем балансе.

Важно помнить, что потратить резерв можно исключительно на указанные резервом цели.

Что такое резерв

Резервирование – плановые сбережения, которые формируют некий целевой фонд сбережений до того самого момента, пока не наступит срок выплаты зарезервированных денежных средств

Можно сказать, что резерв по отпускам, например, равен сумме долга перед всеми сотрудниками по отпускным. То есть, если все сразу захотят уволиться 1 января 2019 года, то резерва хватит, чтобы оплатить всем отпуска и взносы в ФСС.

Важно не забыть о тех днях ежегодного отпуска, которые сотрудники компании не использовали еще раньше. Кроме того, внутренними документами фирмы могут быть утверждены дополнительные отпуска, их тоже стоит включить в резерв.

Резерв невозможно скорректировать в течение года. Может получится ситуация, когда появляются статьи расхода, которые не были учтены в резерве. Например, вновь принятые и незапланированно уволенные сотрудники могут стать причиной увеличения расходов, затребованных из резерва.

Типы резервов

Резервы в зависимости от цели их создания отражаются в налоговом или бухгалтерском учете, а некоторые и в том и в другом одновременно.

В бухгалтерском учете резервы формируются с учетом требований ПБУ. С налоговыми резервами понятнее: они подразделяются на трудовые, ремонтные и прочие.

К трудовым относятся резервы на оплату отпусков и различных видов вознаграждения.

Ремонтные отражают расходы на текущий и гарантийный ремонт, а также обслуживание оборудования.

Остальные виды резервов условно отнесем к категории прочих.

Для чего создавать резерв

Вернемся к примеру с летними отпусками. Зачем нужен резерв по отпускам?

Отпускников в летнюю жару много, и сумма к выплате получается весомая. Такие большие расходы станут причиной убыточности периода.

Как избежать неприятного исхода в виде убыточного баланса?

Сформировать резерв планируемых затрат на оплату отпусков и списывать их равномерно.

Можно ли получить выгоду, если сформировать резерв

Опытный бухгалтер легко объяснит руководителю, в чем выгода резерва на оплату отпусков.

Во-первых, расходы учитываются равномерно и списываются на издержки фирмы утвержденными Учетной политикой (УП) предприятия частями, что поможет сохранить прибыльность периода.

Важно, что работодатель может самостоятельно отнести затраты на формирование резерва к косвенным или прямым, отразив это в УП.

Во-вторых, равномерные частичные ежемесячные выплаты – это важно для контроля начисления налога на прибыль.

В-третьих, равную по месяцам величину налога на прибыль оценят налоговики.

Как сформировать резерв

Резерв на оплату отпусков в 2018 году готовится на 2019 год.

Для начала руководитель подписывает приказ на инвентаризацию резерва на оплату отпусков и закрепляет решение в УП.

Бухгалтеру надлежит исполнить такое поручение руководства как посчитать инвентаризацию отпуска в 1С.

Затем составляем и утверждаем смету, в которой указываем процент отчислений в резерв.
Рассчитаем % и сумму отчислений:

ПР отч = (РАСХ От за год / РАСХ ОТ за год) х 100% ,

где
ПР отч – процент отчислений в резерв;

РАСХ От за год – выплаты отпускных на год;

РАСХ ОТ за год – оплата труда за год (включая страховые взносы).

СУММА отч = (РАСХ ОТ за год х ПР отч) / 100% ,

где
СУММА отч – сумма ежемесячных отчислений в резерв;

РАСХ ОТ за год – оплата труда за год (включая страховые взносы).

ПР отч – процент отчислений в резерв.

Вносим в смету информацию о предельной сумме резерва и прописываем планируемую сумму затрат на оплату труда за год, не забывая учесть взносы в ФСС.

Допустим, отпуск сотрудника начинается в 2018 году, а закончится в 2019 году. В этом случае распределяем отпускные такого счастливого обладателя длительного отпуска на каждый период соответственно.

Важно, что страховые взносы следует учесть в месяце начисления отпускных, а не по факту их выдачи!

Объем годовой заработной платы определяем из документов, подтверждающих общее число работников на будущий 2019 год, системы оплаты труда, отпусков и прочих выплат, принятых на предприятии.

Бланка или формы для оформления сметы нет, но закон предусматривает наличие в документе реквизитов, обязательных для указания.

Итоговые данные из сметы переносим в УП компании.

По аналогичному с резервом на отпуска сценарием оформляем резерв на вознаграждение за год. Как списать резерв в 1С – есть отличия от отпускных. Отличие заключается в том, что излишек по вознаграждениям можно с декабря перенести на будущий период.

Инвентаризация резерва

Инвентаризация резерва на оплату отпусков представляет собой расчет дельты между той цифрой, что заложили в конце предыдущего года и по факту потраченной за год.

Актуальность темы инвентаризации резерва на оплату отпусков не теряется, потому что отдых нужен каждому, независимо от занимаемой должности и возраста. Редко встретится такой сотрудник, который не уходит в отпуск по собственному желанию хотя бы один раз в году!

Важно помнить, что нельзя выплатить из резерва компенсации за неиспользованный отпуск.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которой можно без труда найти в открытых источниках, покажет недостаток средств или неизрасходованный остаток.

Получился перерасход резерва? Тогда предприятие учитывает это как затраты в нынешнем году.

В случае, если получится излишек резерва (сотрудник не израсходовал отпуск), фирма обязана учесть это как доход в декабре нынешнего года.

Как бы написал студент в университетский реферат «Инвентаризация резерва на оплату отпусков» в части выводов: «Цель инвентаризации – предоставление достоверной отчетности в бухгалтерском учете и оптимизация налогооблагаемой базы компании в налоговом учете».

Инвентаризация закончена – составляем акт инвентаризации резерва на оплату отпусков, образец легко подсмотреть в сети Интернет или в специализированных журналах для бухгалтеров и руководителей организаций.

Как оформить акт инвентаризации

Как оформить инвентаризацию резерва на оплату отпусков? Итоги инвентаризации переносим в акт инвентаризации резерва на оплату отпусков, бланк которого компания разрабатывает самостоятельно.

К акту прикрепляем опись инвентаризации резервов по отпускам на конец года.

По форме и содержанию акт «Инвентаризация резерва на оплату отпусков» (образец 2018 года) оставляем при оформлении инвентаризации и в 2019 году.

Инвентаризация созданных организацией резервных фондов не представляет собой сложных алгоритмов, но рекомендуем оформлять ее соответствующим образом, как того требует закон.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/objazatelnaja_inventarizacija_rezerva_na_oplatu_otpuskov_ili_godovykh_voznagrazhdenij_chto_vazhno_ne_upustit/71-1-0-2157

Инвентаризируем резерв отпусков: пора!. Бухгалтер 911, № 50, Декабрь, 2016 |

Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков бланк
бухучет, инвентаризация, обеспечения

Начнем с ответа на главный вопрос: зачем? Чтобы проверить обоснованность остатка резерва отпусков на дату инвентаризации.

Как часто нужно проводить инвентаризацию отпускного резерва? В п. 18 П(С)БУ 11 прописано, что на каждую дату баланса. А составляют баланс, напомним, по состоянию на конец отчетного квартала (года) (см. ч. 1 ст. 13 Закона о бухучете).

Но! В то же время согласно п. 8.2 Положения № 879* инвентаризация обеспечений и резервов будущих расходов и платежей осуществляется по состоянию на конец отчетного года.

Резюме. На наш взгляд, пересматривать размер резерва на оплату отпусков (в том числе отчислений на общеобязательное государственное социальное страхование с этих сумм) достаточно один раз в год (на конец отчетного года).

Если у вас есть желание, можете пересматривать остаток резерва на каждую дату баланса (т. е. раз в квартал).

Как определить остаток резерва отпусков на конец года? Для этого вам необходимо знать по каждому работнику:

1) количество дней ежегодного отпуска, которые работник заработал за текущий отчетный год, и отпуска на детей (при наличии права на него);

2) среднедневную зарплату (см. п. 8.2 разд. III Положения № 879) (первая часть формулы, см. ниже). Ее вы рассчитываете в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

То есть по тем же правилам, что и среднедневную для оплаты периода отпуска.

А теперь собственно формула расчета остатка резерва отпусков (Рост) по каждому работнику. Выглядит она так:

Рост = ЗП : (Дк – Дп – В) х Дот х Кесв,

где ЗП — фактически начисленная заработная плата за предыдущие 12 календарных месяцев или за фактически отработанный период (с 1-го по 1-е число), если сотрудник проработал менее года;

Дк — количество календарных дней в расчетном периоде;

Дп — количество праздничных и нерабочих дней (см. ст. 73 КЗоТ) в расчетном периоде;

В — время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде;

Дот — количество неиспользованных дней отпусков;

Кесв — коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму начислений ЕСВ.

Что еще за Кесв такой? Его вы рассчитывали вначале года, чтобы посчитать месячную сумму отчислений на создание резерва отпусков. Для этого использовали формулу:

Кесв = 1 + Сесв : 100 %,

где Сесв — ставка ЕСВ.

Ставка ЕСВ для обычных работодателей-юрлиц на зарплату работников-инвалидов — 8,41 %, на зарплату других работников — 22 %.

Заметим: поскольку ежемесячный размер «отпускного» обеспечения п. 14 П(С)БУ 11 предписывает рассчитывать по другому алгоритму (см. «Бухгалтер 911», 2015, № 23, с. 24), можно не сомневаться, что в результате инвентаризации возникнет необходимость либо доначислить, либо сторнировать сумму обеспечения.

Остаток резерва отпусков подсчитали? Тогда сравниваем полученную величину с сальдо по кредиту субсчета 471.

Если остаток «отпускного» резерва оказался больше, чем сальдо по кредиту субсчета 471, на разницу доначисляем резерв, т. е. увеличиваем его. Делаем это той же проводкой, что и при стандартном начислении резерва: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.

В обратной ситуации, когда сальдо по кредиту субсчета 471 оказалось больше рассчитанной суммы, на разницу уменьшаем резерв:

— либо сторнируем излишек проводкой (методом «красное сторно»): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471, как предлагает п. 18 П(С)БУ 11,

— либо включаем его в состав дохода отчетного периода (Дт 471 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»), как устанавливает п. 5 этого Положения.

Вы не ошибетесь, если выберете любой из этих двух вариантов. Хотя нам больше по душе подход, при котором излишне начисленную сумму резерва отпусков включают в доход.

Теперь все это давайте рассмотрим на примере.

Пример. По состоянию на 31.12.2016 г. остаток обеспечения на оплату отпусков (сальдо по кредиту субсчета 471) составляет 7900,00 грн.

На эту дату у 3 работников отдела сбыта предприятия остались неиспользованные дни ежегодных отпусков.

Данные о количестве таких дней, сумме зарплаты и количестве дней в расчетном периоде по этим работникам представим ниже в таблице.

Показатели для исчисления остатка резерва отпусков

№п/пФ. И. О.Количество неиспользованных дней отпускаКоличество календарных дней в расчетном периодеКоличество праздничных дней в расчетном периодеНачисленная заработная плата за расчетный период, грн.Среднедневная заработная плата, грн.(гр. 6 : (гр. 4 – гр. 5))
1234567
1Влащенко П. С.243661039000,00109,55
2Кущий С. В.103661043000,00120,79
3Фролько О. К.10153225000,00165,56

Предположим, что работнику Кущий С. В. установлена инвалидность.

Коэффициент, корректирующий резерв отпусков на сумму ЕСВ** (Кесв), равен:

— по работнику-инвалиду: 1 + 8,41 % : 100 % = 1,0841;

— по остальным работникам: 1 + 22 % : 100 % = 1,22.

Тогда сумма обеспечения на дату баланса составит:

(24 х 109,55 + 10 х 165,56) х 1,22 + 10 х 120,79 х 1,0841 = 6536,94 (грн.).

В рассматриваемой ситуации сальдо по кредиту субсчета 471 (7900,00 грн.) оказалось больше рассчитанной суммы резерва (6536,94 грн.). Таким образом, резерв отпусков на дату баланса необходимо уменьшить до 6536,94 грн., т. е. на сумму 1363,06 грн. (7900,00 грн. – 6536,94 грн.).

Где показывают результаты инвентаризации обеспечений? К сожалению, отдельная форма для отражения результатов инвентаризации обеспечений предстоящих расходов и платежей не установлена. Но это не страшно, потому что вы можете разработать ее самостоятельно.

Помните: Положение № 879 требует, чтобы такая форма содержала информацию о сумме обеспечений (по видам) вместе с соответствующими расчетами, а также суммах обеспечений по данным бухучета.

Образец заполнения Акта инвентаризации обеспечений предстоящих расходов и платежей приведен ниже.

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2016/december/issue-50/article-21715.html

Что нужно сделать в конце года? — Audit-it.ru

Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков бланк

Г. И. Демидов

Журнал “Оплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложение” № 12/2015

По каким правилам проводится инвентаризация созданных учреждением резервов, в частности резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? Какие документы, связанные с учетом труда и заработной платы, надо проверить в конце года? Почему необходимо уточнить соблюдение лимитов по страховым взносам и НДФЛ? Можно ли привлечь работодателя к ответственности за отсутствие графика отпусков?

По правилам бухгалтерского и налогового учета в конце года необходимо проводить инвентаризацию созданных учреждением резервов, в частности резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Проверить в конце года надо и документы, связанные с учетом труда и заработной платы. Кроме того, необходимо уточнить соблюдение лимитов по страховым взносам и НДФЛ.

О том, на что следует обратить внимание при проведении этих мероприятий, вы узнаете из представленной статьи.

Инвентаризация резерва расходов на оплату отпусков

Государственные (муниципальные) учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны в своей учетной политике предусмотреть возможность формирования в налоговом учете резервов, в частности резерва расходов на оплату отпусков.

Общие правила формирования резервов некоммерческими организациями определены в ст. 267.3 НК РФ. Отметим, что создание резерва в налоговом учете – это право, а не обязанность учреждения. Однако если принято решение о создании резерва предстоящих расходов, то списание расходов, в отношении которых сформирован указанный резерв, осуществляется только за счет суммы этого резерва.

Порядок создания резерва расходов на оплату отпусков регулируется ст. 324.1 НК РФ.

Согласно положениям данной статьи налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

К сведению

Пунктом 302.1 Инструкции № 157н[1] предусмотрено, что порядок формирования резервов (виды формируемых резервов, методы оценки обязательств, дата признания в учете и т. д.) устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.

То есть учетной политикой учреждения может быть определен любой порядок формирования резервов, включая порядок, утвержденный Налоговым кодексом.

Следовательно, в учетной политике в целях бухгалтерского учета можно прописать такой же порядок формирования резервов, как и в целях налогообложения.

В случае формирования налогоплательщиком резерва расходов на оплату отпусков такой резерв подлежит инвентаризации на конец налогового периода (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).

Недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

В соответствии с п. 4 и 5 ст. 324.1 НК РФ резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников должен быть уточнен исходя:

  • из количества дней неиспользованного отпуска;
  • из среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
  • из обязательных отчислений страховых взносов.

При проведении инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков (по состоянию на 31 декабря) предполагаются следующие действия.

Шаг 1. Подсчет количества дней отпусков, запланированных на текущий год, которые работники фактически не использовали.

Шаг 2. Определение средней дневной суммы расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуска.

Этот показатель рассчитывается в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Шаг 3. Определение суммы расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).

Для определения таких расходов применяется формула:

∑расх. = Кдн. х ∑среднедн. + ∑стр.взн., где:

∑расх. –сумма расходов на оплату неиспользованных отпусков;

Кдн. –количество дней неиспользованных отпусков;

∑среднедн. –средняя дневная сумма расходов на оплату труда работников, которые не использовали отпуска;

∑стр.взн.

–суммы страховых взносов на обязательное страхование, начисленных на получившуюся величину, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Шаг 4. Определение наличия неиспользованных сумм резерва.

Этот показатель представляет собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков (с учетом страховых взносов) и на предстоящую оплату не использованных в текущем году законодательно предусмотренных отпусков (с учетом страховых взносов).

Посчитать недоиспользованную сумму резерва на конец календарного года можно по формуле:

∑рез.неисп. = ∑рез.нач. – ∑расх.исп. + Орез., где:

∑рез.неисп. –неиспользованная сумма резерва;

∑рез.нач. –сумма начисленного в текущем году резерва;

∑расх.исп. –сумма расходов на оплату использованных в текущем году отпусков;

Орез. –сумма расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год).

К сведению

Сумма начисленного в текущем году резерва, соответствующая величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, – это остаток резерва, который можно перенести на следующий год. Перенос возможен только в том случае, если в следующем году организация будет создавать резерв расходов на оплату отпусков.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/850080.html

ЗнайПрава
Добавить комментарий