Бухгалтерские проводки медосмотр

Как отразить в учете расходы на медосмотр, проведенный по инициативе организации – НалогОбзор.Инфо

Бухгалтерские проводки медосмотр

  • 1. Бухучет
  • 2. Страховые взносы
  • 3. УСН
  • 4. ЕНВД

Для некоторых сотрудников предварительные и периодические медосмотры являются обязательными. Затраты на их проведение включите в расходы по обычным видам деятельности и учтите при налогообложении. Организация может предложить сотрудникам, для которых обязательные медосмотры не предусмотрены, пройти медосмотр по собственной инициативе.

Ситуация: нужно ли сохранить за сотрудником средний заработок за время прохождения медосмотра по инициативе организации?

Нет, не нужно.

Средний заработок нужно сохранить только за время прохождения медосмотров, которые являются обязательными для сотрудников (ст. 185 ТК РФ). Оплату времени, потраченного на прохождение медосмотров по инициативе организации, трудовое законодательство не предусматривает. Тем не менее организация вправе самостоятельно принять решение об оплате этого времени.

Независимо от применяемой системы налогообложения, если оплата времени на прохождение медосмотра предусмотрена трудовым договором, на сумму выплат нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Это следует из определения объекта обложения страховыми взносами, которое приведено в части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

С выплат за период прохождения медосмотров по инициативе организации нужно будет удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Бухучет

В бухучете затраты на проведение медосмотров по инициативе организации включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками:

Дебет 91-2 Кредит 02 (10, 70, 68, 69…)

– отражены расходы на содержание медпункта (медикаменты, зарплату медперсонала).

Если медосмотр проводится по договору с медицинским учреждением, стоимость оказанных услуг оформите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 76

– отражены расходы на проведение медосмотра по инициативе организации.

Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а организация возмещает ему его расходы, начисление компенсации отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 73

– начислена компенсация расходов на прохождение медосмотра по инициативе организации.

Если медосмотр по своей инициативе проводит организация, применяющая общую систему налогообложения, в бухучете возникнут постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02).

Страховые взносы

Если медосмотр проведен по инициативе организации, а не в связи с требованиями законодательства, на сумму выплат в пользу сотрудников начислите:

  • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7, ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Если организация оплатила медосмотр претенденту на трудоустройство, начислять взносы не нужно. Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). При оплате предварительного медосмотра (до заключения трудового договора) объекта обложения не возникает.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль расходы на проведение медосмотров по инициативе организации учесть нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Суммы расходов на проведение медосмотра по инициативе организации, не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ). Однако этой льготой можно воспользоваться, если:

  • расходы на медосмотр возмещены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль;
  • медосмотр пройден в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию;
  • сумма расходов на медосмотр документально подтверждена;
  • расходы на медосмотр оплачены в безналичном порядке или наличные для оплаты медосмотра выданы (перечислены на банковский счет) сотрудникам (членам их семьи).

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 31 марта 2011 г. № 03-03-06/1/196, от 5 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/100.

Пример, как учесть компенсацию расходов на проведение медосмотра по инициативе организации. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Производственная фирма “Мастер”» по своей инициативе предложило рабочему А.И. Иванову пройти медосмотр. Стоимость медосмотра (2000 руб.) подтверждена счетом поликлиники, имеющей необходимую лицензию. Организация возмещает Иванову его расходы за счет чистой прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование «Мастер» начисляет по общим тарифам.

В учете бухгалтер организации сделал следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 73
– 2000 руб. – начислена компенсация расходов на прохождение медосмотра по инициативе организации;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 440 руб. (2000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– 58 руб. (2000 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование с компенсации расходов на прохождение медосмотра;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 102 руб. (2000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС с компенсации расходов на прохождение медосмотра;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 4 руб. (2000 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с компенсации расходов на прохождение медосмотра.

Сумма компенсации не облагается НДФЛ.

При расчете налога на прибыль сумма компенсации не учитывается. В связи с этим в бухучете возникает постоянная разница (2000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство. Бухгалтер отразил его так:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 400 руб. (2000 руб. × 20%) – отражено постоянное налоговое обязательство с расходов, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В налоговом учете в составе расходов бухгалтер учел страховые взносы в сумме 604 руб. (440 руб. + 58 руб. + 102 руб. + 4 руб.).

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке расходы на медосмотр сотрудников, проведенный по инициативе организации, не уменьшают.

Если организация платит единый налог с доходов – потому что при расчете налога она вообще не учитывает никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами – потому что эти расходы не являются для нее экономически обоснованными (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы расходов на медосмотр сотрудников, проведенный по инициативе организации? Организация применяет упрощенку.

Нет, не нужно.

Суммы расходов на проведение медосмотра по инициативе организации не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ). Эта льгота применяется, если:

  • расходы на медосмотр возмещены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль;
  • медосмотр пройден в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию;
  • сумма расходов на медосмотр документально подтверждена;
  • расходы на медосмотр оплачены в безналичном порядке или наличные для оплаты медосмотра выданы (перечислены на банковский счет) сотрудникам (членам их семьи).

Из буквального содержания пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ следует, что этой нормой могут воспользоваться только организации – плательщики налога на прибыль.

Однако льготный порядок обложения НДФЛ, установленный статьей 217 Налогового кодекса РФ, распространяется на доходы сотрудников и не может зависеть от системы налогообложения, которую применяет организация-работодатель.

Это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения Президиум ВАС РФ дал в постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04.

Они касаются схожих положений пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ об освобождении от НДФЛ стоимости путевок, оплаченных по инициативе организации. С 2008 года в пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, снимающие указанное противоречие.

В пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ уточнения не вносились, однако логику, приведенную в постановлении Президиума ВАС РФ, можно распространить и на удержание НДФЛ со стоимости медосмотра сотрудников, инициированного организацией на спецрежиме. В арбитражной практике есть судебные решения, подтверждающие правильность этого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2006 г. № А56-48569/2005).

Кроме того, не удерживать НДФЛ с суммы расходов на медосмотр сотрудников, проведенный по инициативе организации, можно, опираясь на другие аргументы.

Во-первых, оплата организацией услуг по проведению медицинских осмотров (обследований) не является доходом обследуемых сотрудников. Поскольку производятся не в их интересах, а в интересах организации. Следовательно, объекта обложения НДФЛ не возникает (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Удерживать НДФЛ со стоимости медицинских услуг, приходящейся на каждого сотрудника, не нужно.

Во-вторых, в отношении полученных дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам организации, применяющие упрощенку, признаются плательщиками налога на прибыль (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Поэтому в их распоряжении могут находиться средства, упомянутые в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Если расходы на медосмотр компенсируются за счет этих средств, оснований для удержания НДФЛ из доходов сотрудника нет.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с проведением медосмотров по инициативе организации, не влияют.

Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ с суммы расходов на медосмотр сотрудников, проведенный по инициативе организации? Организация платит ЕНВД.

Нет, не нужно.

Суммы расходов на проведение медосмотра по инициативе организации не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ). Эта льгота применяется, если:

  • расходы на медосмотр возмещены за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль;
  • медосмотр пройден в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию;
  • сумма расходов на медосмотр документально подтверждена;
  • расходы на медосмотр оплачены в безналичном порядке или наличные для оплаты медосмотра выданы (перечислены на банковский счет) сотрудникам (членам их семьи).

Из буквального содержания пункта 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ следует, что этой нормой могут воспользоваться только организации – плательщики налога на прибыль.

Однако льготный порядок обложения НДФЛ, установленный статьей 217 Налогового кодекса РФ, распространяется на доходы сотрудников и не может зависеть от системы налогообложения, которую применяет организация-работодатель.

Это нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленный в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения Президиум ВАС РФ дал в постановлении от 26 апреля 2005 г. № 14324/04.

Они касаются схожих положений пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ об освобождении от НДФЛ стоимости путевок, оплаченных по инициативе организации. С 2008 года в пункт 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, снимающие указанное противоречие.

В пункт 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ уточнения не вносились, однако логику, приведенную в постановлении Президиума ВАС РФ, можно распространить и на удержание НДФЛ со стоимости медосмотра сотрудников, инициированного организацией на спецрежиме. В арбитражной практике есть судебные решения, подтверждающие правильность этого подхода (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 ноября 2006 г. № А56-48569/2005).

Кроме того, не удерживать НДФЛ с суммы расходов на медосмотр сотрудников, проведенный по инициативе организации, можно, опираясь на другие аргументы.

Оплата организацией услуг по проведению медицинских осмотров (обследований) не является доходом обследуемых сотрудников. Поскольку производятся не в их интересах, а в интересах организации. Следовательно, объекта обложения НДФЛ не возникает (подп. 1 п. 2 ст.

 211 НК РФ). Удерживать НДФЛ со стоимости медицинских услуг, приходящейся на каждого сотрудника, не нужно.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_raskhody_na_medosmotr_provedennyj_po_iniciative_organizacii/45-1-0-1184

Возврат денег за медосмотр при приеме на работу проводки

Бухгалтерские проводки медосмотр

Такой медосмотр перед приемом на работу называется первичным.

Он позволяет определить, готов ли человек по состоянию здоровья выполнять ту работу, на которую его принимают, имеет ли он хронические и наследственные заболевания, способные в будущем сказаться на здоровье и препятствовать выполнению порученных дел.

Такой медосмотр также защищает коллектив от инфекционных болезней, которые может принести новый сотрудник. Бланк Принимая нового сотрудника, руководитель под роспись выдает ему бланк направления на прохождение медицинского осмотра у врачей.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

https://www.youtube.com/watch?v=qjGcFZ2o7Qk

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Медосмотр сотрудников в расходах работодателя
  • Вернуть деньги за медосмотр
  • Правильный учет расходов на медосмотры
  • Медосмотр за счет работника: что с НДФЛ и взносами?
  • Медосмотр при приеме на работу бухгалтерские проводки
  • Компенсация за прохождение медосмотра при устройстве на работу
  • Облагается ли страховыми взносами компенсация за медосмотр
  • Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление
  • Медосмотр сотрудников в расходах работодателя

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ПРЕДСМЕННЫЕ МЕДОСМОТРЫ. ОСНОВНЫЕ НЮАНСЫ

Медосмотр сотрудников в расходах работодателя

При этом расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными смотрите, например, письма Минфина России от В соответствии со ст.

Медицинские осмотры обязаны проходить Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. Следовательно, в тех случаях, когда прохождение медицинского осмотра обследования является обязательным в силу требований трудового законодательства или иных нормативных правовых актов , работодатель обязан обеспечить и организовать его проведение за счет собственных средств ч.

Медосмотр при приеме на работу бухгалтерские проводки Следовательно, если организация оплачивает сотрудникам проезд к месту проведения обязательных медицинских обследований и проживание в месте их проведения, то такие суммы не облагаются НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 сентября г.

Однако, если проведение медосмотра не предусмотрено статьей Трудового кодекса РФ, то оплата сотруднику проезда к месту проведения такого медосмотра и проживания в месте его проведения признается доходом работника, полученным в натуральной форме.

Суммы такой оплаты облагаются НДФЛ ст. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 20 декабря г. Медосмотр при приеме на работу бухгалтерский учет Федерального закона от Следует отметить, что действующим законодательством не определен перечень конкретных наименований должностей работников, обязанных иметь медицинскую книжку.

На сегодняшний момент действует Приказ Минздравсоцразвития РФ от В частности, согласно п. На время прохождения указанных медицинских осмотров обследований работодатель обязан сохранить за работником место работы должности и средний заработок.

Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров. При этом работодатель, на основании законодательно установленных норм, не вправе допускать к исполнению трудовых обязанностей работников, не прошедших медицинский осмотр.

В рассматриваемой ситуации организация возмещает вновь принятым работникам прохождение первичного медицинского осмотра. Налог на прибыль Согласно п. Коровина занята в двух видах деятельности была направлена в поликлинику на обязательный периодический медосмотр.

Стоимость медосмотра по договору составляет 12 руб. Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за май составляет: Сумма расходов на проведение медосмотра, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за май, равна: Поэтому на расчет налоговой базы расходы, связанные с проведением обязательных медосмотров, не влияют.

Поэтому затраты возмещение расходов на прохождение обязательного медосмотра сотрудниками, которые одновременно заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, нужно распределять. Затраты возмещение расходов на прохождение обязательного медосмотра сотрудниками, занятыми только в одном виде деятельности, распределять не нужно.

Пример распределения расходов на проведение обязательного медосмотра за счет средств организации. А также санитарно-эпидемиологические правила СП 3. Кроме того, о важности вакцинации сотрудников высказался и Роспотребнадзор в постановлении от 1 сентября г.

В этом документе руководителям организаций порекомендовано выделять средства на закупку противогриппозных вакцин. Правомерность включения затрат на вакцинацию сотрудников в расходы при расчете налога на прибыль подтверждается и арбитражной практикой.

Доходы работников в размере стоимости услуг на проведение обязательных предварительных, периодических и внеочередных медосмотров не признаются объектом обложения подоходным налогом.

Стоимость необязательных медосмотров признается доходом работника в натуральной форме, облагаемым подоходным налогом.

Вместе с тем доходы работников, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождаются от подоходного налога в законодательно установленном размере.

На суммы средств нанимателя, направленные на проведение обязательных медосмотров в соответствии с законодательством, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются. В свою очередь, расходы нанимателя на необязательные медосмотры, рассматриваемые как социальные выплаты в пользу работника, признаются объектом для начисления указанных взносов.

Инфо Правил. Другие виды обязательных медицинских осмотров проводятся исключительно за счет работодателя. Порядок учета расходов на обязательный медосмотр будет зависеть от того, из каких средств он был оплачен.

Правильный учет расходов на медосмотры за счет средств работодателя Рассмотрим, как работодателю отразить собственные траты на проведение обязательных медицинских осмотров. Бухгалтерский учет расходов работодателя на медосмотр Если работодатель самостоятельно финансирует проведение обязательного медосмотра сотрудников, его затраты являются расходами по обычным видам деятельности п.

Они признаются на дату начисления — в месяце представления медицинской организацией заключительного акта по итогам проведения медосмотра п.

Вернуть деньги за медосмотр

При этом расходы на проведение медосмотров работников организации, для которых такие медосмотры не являются обязательными, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку не могут быть признаны обоснованными смотрите, например, письма Минфина России от В соответствии со ст.

Медицинские осмотры обязаны проходить Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст.

Следовательно, в тех случаях, когда прохождение медицинского осмотра обследования является обязательным в силу требований трудового законодательства или иных нормативных правовых актов , работодатель обязан обеспечить и организовать его проведение за счет собственных средств ч.

Медосмотр при приеме на работу бухгалтерские проводки Следовательно, если организация оплачивает сотрудникам проезд к месту проведения обязательных медицинских обследований и проживание в месте их проведения, то такие суммы не облагаются НДФЛ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 сентября г. Однако, если проведение медосмотра не предусмотрено статьей Трудового кодекса РФ, то оплата сотруднику проезда к месту проведения такого медосмотра и проживания в месте его проведения признается доходом работника, полученным в натуральной форме.

Возврат денег работодателем работнику за медицинский осмотр 2 Как происходит возмещение медосмотра при приеме на работу. Способы .. В бухгалтерском учете медосмотр отражается следующими проводками.

Организация здравоохранения и общественное здоровье Работодатель требует пройти медосмотр за свой счет Практика, когда работодатели просто отправляют вновь принятых работников на предварительные медосмотры за свой счёт, очень распространена в России. Работник идёт проходить медосмотр и оплачивает его сначала из своего кармана.

Потом работодатель возмещает ему затраты. Тоже самое произошло в случае с гражданином Л. Такое случается, если будущий сотрудник проходит врачебную комиссию самостоятельно.

Способы оплаты Закон не регулирует способы возмещения расходов, поэтому компенсация за медосмотр при приёме на работу обычно производится следующим образом: По факту.

Медосмотр за счет работника: что с НДФЛ и взносами?

Законодательство Правила регулярного обследования врачами содержатся в разных источниках: Трудовой кодекс описывает обстоятельства, при которых людям требуется подтвердить способность выполнять свои обязанности.

Наниматели, работники и власти заинтересованы в том, чтобы уменьшить количество несчастных случаев на производстве, по мере возможности не допускать их.

Если работодатель желает проверить физическую пригодность кандидата к условиям труда, не входящих в перечень опасных, вредных, особенных, он обязан оплатить услуги врачей.

Заявление на возврат денег за медосмотр при приеме на работу Заявление на возврат денег за медосмотр при приеме на работу Для наглядности приводим ниже образец претензии на возврат денег.

Возврат работодателем денег за медосмотр Добавлено: Должен ли работодатель вернуть деньги затраченные мною в размере р.

? Мне дали направление на прохождение медосмотра в определенных медучреждениях и сказали, что первичный медосмотр оплачивается кандидатом на вакансию.

Два месяца назад при устройстве на работу я проходила медкомиссию должность контралёр КПП. Не возвращают ссылаять на то,что я не в той клинике проходила коммисию!

Компенсация за прохождение медосмотра при устройстве на работу

Бесплатно с мобильных и городских Бесплатный многоканальный телефон Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните по бесплатному многоканальному телефону 8 , юрист Вам поможет 1. Обязаны ли вернуть деньги за медосмотр при поступлении на работу? Естественно должны. Согласно статье ТК РФ работодатель обязан. Здравствуйте, Нет не обязан.

Возврат денег работодателем работнику за медицинский осмотр 2 Как происходит возмещение медосмотра при приеме на работу. Способы .. В бухгалтерском учете медосмотр отражается следующими проводками.

Правила финансового обеспечения таких мероприятий утверждены приказом Минтруда России от В году за счет сумм страховых взносов на случай травматизма разрешается профинансировать только проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и или опасными производственными факторами подп. Другие виды обязательных медицинских осмотров проводятся исключительно за счет работодателя.

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

Нужно ли облагать НДФЛ и взносами компенсацию расходов соискателя на медосмотр при приеме на работу? Соцпакет сотрудника Нужно ли облагать НДФЛ и взносами компенсацию расходов соискателя на медосмотр при приеме на работу? Дата публикации Смотрите также Вопрос аудитору Работа в организации связана с вредными факторами, поэтому соискатели при приеме на работу проходят медосмотр. Впоследствии организация компенсирует физлицам понесенные расходы. Облагается ли такая компенсация НДФЛ и страховыми взносами? При поступлении на работу отдельные категории работников обязаны проходить предварительный медицинский осмотр ч.

Остальные нюансы, касающиеся осмотров людей, устраивающихся на конкретные профессии, регламентируются специальными нормативными актами. Для многих профессий предусмотрены осмотры дополнительными специалистами, например, наркологом, психиатром и др.

Вернут ли мне деньги за нее? Вернуть обязаны. Согласно ст. Другое дело, что далеко не всеми работодателями это соблюдается. Обязательна медкомиссия только для профессий с тяжелыми и вредными условиями труда — оплачивается работодателем. Если это просто его прихоть, профессия не входит в списки вредных.

Справка Обложение страховыми взносами компенсации за медосмотр — этот вопрос, вызывающий множество споров. Мнения судов и государственных министерств разделились, чиновники не могут прийти к общему знаменателю. Что же делать простым бухгалтерам? В статье разберемся, платить или не платить страховые взносы на медосмотры работников в году.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как пройти пред рейсовый медосмотр самостоятельно?

Источник: https://stpaulfairfield.com/tamozhennoe-pravo/vozvrat-deneg-za-medosmotr-pri-prieme-na-rabotu-provodki.php

Медосмотры работников. Налоги и бухгалтерский учет, № 40, Май, 2017

Бухгалтерские проводки медосмотр

7.1. Категории работников, подлежащие обязательным медосмотрам

Как мы уже отметили, законодательство небезразлично к здоровью трудящихся. Поэтому оно обязывает работодателей проводить медицинские осмотры отдельных категорий работников. Так, согласно ст. 169 КЗоТ и ст.

17 Закона об охране труда работодатель обязан за свои средства организовать проведение предварительного (при приеме на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медосмотров работников, занятых на работах:

— тяжелых;

— с вредными или опасными условиями труда;

— где существует необходимость в профессиональном отборе.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

При определении того, нужно ли той или иной категории работников проходить медосмотры, работодателю следует руководствоваться:

Перечнем вредных и опасных факторов производственной среды и трудового процесса, при работе с которыми обязательны предварительный (периодические) медицинский осмотр работников ( приложение 4 к Порядку № 246);

Перечнем работ, для выполнения которых является обязательным предварительный (периодические) медицинский осмотр работников ( приложение 5 к Порядку № 246);

Перечнем № 263/121.

Также п. 2.14 Порядка № 246 установлено, что проходить предварительные (периодические) медосмотры как работники, занятые на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, должны работники транспортных средств*.

Кроме того, работодателю разрешено принимать на работу лиц моложе 18 лет только после того, как они пройдут обязательный медосмотр (см. ст. 191 КЗоТ). Также

обязательный медицинский осмотр должны ежегодно проходить все работники в возрасте до 21 года независимо от профессии и вида выполняемых ими работ

Далее вышеприведенные медосмотры будем именовать трудовыми.

Но это еще не все.

Санитарное законодательство обязывает проходить медицинский осмотр также работников, чья профессиональная или другая деятельность связана с обслуживанием населения и может повлечь распространение инфекционных заболеваний и/или возникновение пищевых отравлений ( ст. 26 Закона № 4004 и ст. 21 Закона № 1645). Такой медосмотр называют профилактическим.

Перечень профессий, производств и организаций, работники которых обязаны проходить профилактический медицинский осмотр, утвержден постановлением КМУ от 23.05.2001 г. № 559.

А могут ли указанные категории работников отказаться от прохождения медосмотра? Да.

Но такой отказ будет основанием для отстранения работника от работы без сохранения заработной платы и привлечения его к дисциплинарной ответственности ( ст. 46 и 159 КЗоТ, ч. 5 ст.

26 Закона № 4004). Так что лучше не отказываться от закрепленной на законодательном уровне возможности проверить свое здоровье.

Нужно учитывать, что трудовые и профилактические медицинские осмотры бывают 3 видов:

— предварительные;

— периодические;

— внеочередные.

Предварительные медицинские осмотры проводят перед приемом на работу.

Периодические медосмотры осуществляют в процессе трудовой деятельности на предприятии с определенной периодичностью.

Внеочередной трудовой медосмотр проводят, если работник считает, что ухудшение состояния здоровья связано с условиями труда или, по мнению работодателя, состояние здоровья работника не позволяет ему выполнять свои трудовые обязанности ( ч. 3 ст. 17 Закона об охране труда).

Внеочередной обязательный профилактический медосмотр может проводиться ( п. 4 Правил № 280):

— по желанию работника, когда его здоровье ухудшилось (если это угрожает безопасности граждан, работник должен принять соответствующие меры по предупреждению распространения заболевания);

— в случае выявления инфекционных заболеваний и/или бактерионосительства;

— если ухудшилась эпидемическая ситуация.

Кроме того, отдельные категории работников должны в обязательном порядке проходить предварительные и периодические наркологические и психиатрические осмотры*.

Перечень медицинских психиатрических противопоказаний для выполнения отдельных видов деятельности (работ, профессий, службы), а также порядок проведения обязательных психиатрических осмотров утверждены постановлением № 1465.

Перечень профессий и видов деятельности, для которых обязательными являются предварительный и периодический наркологические осмотры, утвержден постановлением № 1238. Этим же документом определен порядок проведения таких медосмотров.

Организовывать обязательные медосмотры работников должен работодатель

Как это сделать — предмет нашего дальнейшего разговора.

7.2. Порядок проведения медосмотров

Проводим трудовые медосмотры

Прежде всего работодатель должен определить, есть ли основания для проведения медосмотров тех или иных категорий работников. Для этого он проводит аттестацию рабочих мест в соответствии с Гигиенической классификацией**. Дальше нужно действовать так, как предписывает Порядок № 246.

В соответствии с этим документом процедура организации медосмотра начинается с того, что работодатель ежегодно обращается в учреждение Государственной санитарно-эпидемиологической службы (далее — СЭС) с соответствующей заявкой.

В свою очередь, учреждение СЭС при участии представителя первичной профсоюзной организации (или уполномоченного работниками лица) определяет категории работников, подлежащих предварительному (периодическому) медицинскому осмотру, и составляет Акт определения категорий работников, подлежащих предварительному (периодическим) медицинскому осмотру***.

И здесь сразу возникают вопросы по применению Порядка № 246. Дело в том, что согласно постановлению КМУ от 10.09.2014 г. № 442

СЭС была расформирована с передачей ее полномочий Госпродпотребслужбе

Но, во-первых, новой структуре переданы не все права и обязанности СЭС. Во-вторых, профсоюзы работников здравоохранения в судебном порядке добиваются отмены реорганизации СЭС.

В результате законодательной неразберихи появилась проблема с организацией обязательных медосмотров.

Заменить СЭС в этих вопросах до приведения Порядка № 246 в соответствие с действующим законодательством вызвалась Гоструда (см. письмо от 26.05.2016 г. № 58/03/2/4.5-ДП-15).

Таким образом, по всем вопросам, связанным с трудовыми медосмотрами, вместо СЭС обращайтесь в территориальные органы Гоструда.

Из этого и будем исходить далее при рассмотрении механизма проведения трудовых медосмотров. Представим его на рис. 7.1 (см. с. 70).

Добавим несколько комментариев к схеме.

Прежде всего отметим, что медицинские осмотры проводит специальная комиссия учреждения здравоохранения.

Для прохождения медосмотра работник предъявляет комиссии паспорт или другой документ, удостоверяющий личность, а также Медицинскую карту амбулаторного больного. Если лицо направлено на предварительный медосмотр, то оно должно предъявить направление, выданное работодателем (см. приложение 3 к Порядку № 246).

Заметьте: если работник относится к категории, которая подлежит обязательным наркологическим и/или психиатрическим осмотрам, пройти их он должен до прохождения трудового медосмотра.

Связано это с тем, что сертификат или справку о таких специфических осмотрах необходимо предъявить при прохождении медицинского осмотра.

В свою очередь, работники, занятые на работах, где необходим профессиональный отбор, должны предоставить заключение психофизиологической экспертизы ( пп. 2.112.13 Порядка № 246).

Карточка работника, в которую заносят результаты медосмотра, содержит конфиденциальную информацию. Поэтому ее хранит учреждение здравоохранения, проводившее медосмотр, в течение трудовой деятельности работника у данного работодателя. Если работник увольняется, учреждение здравоохранения выдает ему Карточку работника под подпись.

У себя в архиве такое учреждение здравоохранения еще в течение 15 лет после увольнения работника продолжает хранить копию Карточки работника.

Имейте в виду:

платить за проведение обязательных трудовых медосмотров должен работодатель, а не работники

На это указывают ст. 169 КЗоТ и п. 2.5 Порядка № 246.

За время нахождения в медицинском учреждении на обследовании за работниками, которые обязаны проходить такое обследование, сохраняется:

1) место работы (должность);

2) средний заработок.

https://www.youtube.com/watch?v=HfbbHplOCw0

Здесь стоит заметить, что эта гарантия не распространяется на лиц, которые проходят предварительный медосмотр, т. е. на тех, кого еще не приняли на работу.

Как рассчитать средний заработок? Очень просто — в соответствии с Порядком № 100, исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу прохождения работниками медосмотра.

Средняя заработная плата за время медосмотра включается в фонд оплаты труда на основании п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 и облагается НДФЛ, ВС и ЕСВ в составе заработной платы в общем порядке. Особенности налогового учета затрат на проведение обязательных трудовых медосмотров рассмотрим в подразделе 7.3 на с. 72.

В табеле учета использования рабочего времени дни прохождения медосмотра отражайте с кодом 22 («ІН»), а время отстранения работника от работы в случае уклонения от прохождения медосмотра — с кодом 30 («І»).

Проводим профилактические медосмотры

Механизм проведения обязательных профилактических медосмотров прописан в Порядке № 559 и Правилах № 280. На эти документы и будем дальше опираться.

Пройти такой медосмотр работники могут в учреждении здравоохранения, которое имеет лицензию на медицинскую практику и аккредитационный сертификат*.

Профилактические медосмотры (предварительные и периодические) отнесены к платным услугам. Это указано в п. 8 Перечня № 1138. А за чей же счет «банкет»?

За медосмотры работников небюджетной сферы платит их работодатель (ст. 21 Закона № 1645, п. 2 Порядка № 559). Он, как правило, заключает с учреждением здравоохранения соответствующий договор.

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/may/issue-40/article-27400.html

Отражаем в учете расходы на медосмотр работников

Бухгалтерские проводки медосмотр

Обязанностью работодателя является проведение медицинских осмотров работников, которым не исполнилось 18 лет; работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; работников, чьи трудовые обязанности связаны с факторами и работами, перечисленными в 1, 2 и 3 приложениях к Инструкции N 47 .

Медосмотры можно разделить на обязательные и необязательные. Трудовым законодательством установлены следующие классификация обязательных медосмотров и случаи их проведения :

Виды обязательных медосмотровКогда проводятся
ПредварительныеПроводятся в отношении работников, желающих устроиться на рабочие места:— с вредными условиями труда;— для занятия которых есть необходимость в профессиональном отборе;— для занятия которых необходим такой медосмотр в целях предотвращения инфекционных и паразитарных заболеваний
ПериодическиеПроводятся для наблюдения за состоянием работников, выполняющих работы:— во вредных условиях труда;— входящие в перечень работ определенных профессий;— для которых медосмотр проводится в целях предотвращения инфекционных и паразитарных заболеваний
ВнеочередныеПроводятся при ухудшении состояния здоровья работников на протяжении всей их деятельности по инициативе:— нанимателя (в случае изменения условий труда работающего);— организации здравоохранения (при вновь возникшем заболевании);— самого работника
ПредсменныеПроводятся в отношении работников, занятых на работах с повышенной опасностью. Может проводиться освидетельствование на предмет нахождения в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения

Правом на проведение обязательных медосмотров обладают только государственные организации здравоохранения при наличии соответствующей лицензии . Такие медосмотры проводятся на основании договора на оказание платных медицинских услуг, заключенного между работодателем и государственной организацией здравоохранения .

Медосмотры работников организуются за счет нанимателя . В бухгалтерском учете расходы на его проведение отражаются на основании акта о выполненных работах (оказанных услугах) .

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы, связанные с проведением медосмотра, относятся к расходам по текущей деятельности организации. В зависимости от видов ее деятельности, указанные расходы учитываются на затратных счетах или на счете учета расходов на реализацию .

На заметку!
На порядок отражения понесенных нанимателем расходов не влияет результат пройденного работником медосмотра

ДебетКредит хозяйственных операций
25, 26, 4460Отражена стоимость проведенного обязательного медосмотра работников производственных, торговых, торгово-производственных организаций

В случае, если работодатель заключает договор с государственной или негосударственной организацией здравоохранения на проведение необязательных медосмотров работников (например, стоматологическое обследование и пр.), то понесенные расходы относятся к социальным льготам для работников. Такие расходы учитываются в составе прочих расходов по текущей деятельности на основании акта о выполненных работах (оказанных услугах) .

ДебетКредит хозяйственных операций
90-1060В составе прочих расходов по текущей деятельности учтена стоимость необязательных медосмотров работников

Налогообложение

Предъявленный организацией здравоохранения НДС за проведение:

— обязательных медосмотров – принимается к вычету на основании полученного электронного счета-фактуры (ЭСЧФ), подписанного нанимателем своей электронной цифровой подписью ;

— необязательного медосмотра – к вычету не принимается, а относится на увеличение стоимости услуги. На расходы по оплате такого медосмотра НДС нанимателем не начисляется .

https://www.youtube.com/watch?v=pffM1QrB8Xw

Поскольку расходы на проведенный в установленном порядке обязательный медосмотр непосредственно связаны с производственной деятельностью (согласно законодательству о труде), они учитываются в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг) и уменьшают налогооблагаемую прибыль .

Понесенные нанимателем расходы на проведение необязательного медосмотра не учитываются при расчете налога на прибыль, так как не вызваны производственной необходимостью, а являются социальной льготой для работников .

Доходы работников в размере стоимости услуг на проведение обязательных предварительных, периодических и внеочередных медосмотров не признаются объектом обложения подоходным налогом .

Стоимость необязательных медосмотров признается доходом работника в натуральной форме, облагаемым подоходным налогом . Вместе с тем доходы работников, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождаются от подоходного налога в законодательно установленном размере .

На суммы средств нанимателя, направленные на проведение обязательных медосмотров в соответствии с законодательством, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются .

В свою очередь, расходы нанимателя на необязательные медосмотры, рассматриваемые как социальные выплаты в пользу работника, признаются объектом для начисления указанных взносов . В бухучете взносы отражаются на субсчете 90-10, в налоговом учете включаются в состав внереализационных расходов на дату их начисления в бухучете .

Источник: https://ilex.by/otrazhaem-v-uchete-rashody-na-medosmotr-rabotnikov/

Медосмотр при приеме на работу бухгалтерские проводки

Бухгалтерские проводки медосмотр

Какую бухгалтерскую проводку необходимо сделать при выплате компенсации работнику учреждения за пройденный им за свой счет обязательный предварительный (при поступлении на работу) медицинский осмотр в 2019 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:С 2019 года учет расчетов по выплате компенсации работнику учреждения за пройденный им за свой счет обязательный предварительный (при поступлении на работу) медицинский осмотр может отражаться по дебету счета 0 109 ХХ 226 (0 401 20 226) и кредиту 0 302 26 73 Х.

Обоснование вывода:В соответствии с частью второй ст. 212 ТК РФ работодатель обязан организовывать проведение предварительных медицинских осмотров за счет собственных средств. В ст. 213 ТК РФ также указано, что предусмотренные этой статьей медицинские осмотры осуществляются за счет средств работодателя.

Таким образом, стоимость медосмотров, возмещаемая организацией своим работникам, не подлежит обложению НДФЛ, если эти медосмотры проводятся в соответствии с действующим законодательством.

Удивительно, но факт! Налог на прибыль Согласно п.

Страховые взносы Согласно ч. В соответствии с ч.

Таким образом, суммы возмещения сотрудникам оплаты прохождения предварительного медосмотра, проведенного согласно требованиям законодательства, страховыми взносами не облагаются смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний Согласно п.

Постановление Совета Министров — Правительства РФ от 28.04.1993 N 377 «О реализации Закона РФ «О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан при ее оказании».

Все, о чем мы рассказали выше, касается обязательных медосмотров, проведение которых предусмотрено законодательством.

Но, разумеется, организация, заботясь о здоровье своих сотрудников, может организовывать медосмотры и по собственной инициативе для любых категорий работающих (с их согласия) и самостоятельно устанавливать периодичность медосмотра. И в том, и в другом случаях оплачивает эти расходы работодатель.

Но если в первом случае такие затраты включаются в состав расходов, то во втором для этих целей будет использована полученная прибыль. Как отразить эти расходы в учете, пойдет речь далее.

Обязательный медицинский осмотр работников

Расходы на предварительный медосмотр при поступлении на работу.

ТК РФ гласит, что определенные категории работников должны проходить в обязательном порядке медосмотры, причем оплачивать эти расходы должен работодатель. (ст.213 ТК РФ).

Медосмотры бывают предварительными, которые работник проходят на стадии трудоустройства, и периодические, которые проводятся в процессе трудовой деятельности работника с целью выявления возможных профессиональных заболеваний.

Медосмотры позволяют определить, насколько работник способен трудиться на занимаемой должности, насколько он по состоянию здоровья способен исполнять свои трудовые обязанности.

Категории работников, для которых медосмотры являются обязательными, определены в 213 ст.

Вместе с тем в Письме Минфина России N 03-03-01-04/1/100 высказано мнение о том, что стоимость медосмотров, возмещаемая предприятием своим работникам за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц. В подтверждение своей позиции минфиновцы ссылаются на п. 10 ст.

217 НК РФ, в соответствии с которым не подлежат налогообложению суммы, уплаченные организациями за лечение и медицинское обслуживание своих сотрудников и отнесенные за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций.

Конечно, организация, заботясь о здоровье своих работников, может организовать их медосмотр по собственной инициативе, но тогда на эти цели ей придется потратить часть своей прибыли.

Как правильно организовать медицинские осмотры работников, как вести налоговый и бухгалтерский учет таких расходов, а также какими налогами облагать подобные выплаты, мы расскажем в данной статье.

Необходимость проведения медосмотров

Основным документом, обязывающим работодателя проводить предварительные и периодические медосмотры работников, является Трудовой кодекс РФ (далее — ТК РФ), а именно ст. 213.

Если платите налог по упрощенке с разницы между доходами и расходами, средний заработок за время прохождения обязательного медосмотра включите в состав расходов в момент выплаты (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК).

Если у вас объект «доходы», средний заработок базу не уменьшает (п. 1 ст. 346.14, п. 1ст. 346.18 НК).

Таблица. Виды обязательных медосмотров

Вид медосмотра

Когда проводить

Предварительный

При приеме на работу до того, как заключите трудовой договор. Цель – определить, может ли кандидат претендовать на ту или иную должность по состоянию здоровья

Периодические

В течение всего срока работы сотрудника в организации.

КА-А40/5665-07, Северо-Западного округа от 1 декабря 2008 г. № А21-7038/2007);

– затраты на вакцинацию сотрудников можно включить в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). При этом суды признали обоснованность таких затрат как произведенных на основании трудового (коллективного) договора (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 24 октября 2006 г. № А65-6040/2005-СА2-8, Северо-Западного округа от 1 декабря 2008 г. № А21-7038/2007).

ЗнайПрава
Добавить комментарий