Из чего формируется краткосрочная дебиторская задолженность в балансе

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Из чего формируется краткосрочная дебиторская задолженность в балансе

Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.

С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.

Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.

Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.

Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.

Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).

Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.

Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:

– по строке 1520 бухгалтерского баланса;

– в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:

– кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);

– кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);

– кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);

– кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);

– кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);

– кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);

– кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Кредиторская задолженность: подробности для бухгалтера

  • Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ … образуется кредиторская задолженность по расходам
    , ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность … управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.
    2. Термины.
    3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.
    4. Порядок … по расходам.
    Учет дебиторской, кредиторской задолженности
    Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает … менеджмента.
    Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью
    Задолженность, по которой обязательства не …
  • Порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя … обоснование списания кредиторской задолженности;
    приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
    Обоснование вывода … обоснование списания кредиторской задолженности;
    приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
    При определении … списания кредиторской задолженности;
    Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
    Приказ о списании кредиторской задолженности;
    Пример …
  • НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации … же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть … же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть … бухучете»).
    При списании кредиторской задолженности необходимо оформить:
    акт инвентаризации кредиторской задолженности по итогам проведения … генерального директора о списании кредиторской задолженности.
    Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой …
  • Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу … подтверждающим выполнение требования о величине кредиторской задолженности, является копия утвержденного бухгалтерского баланса … бухгалтерского баланса являются не только кредиторская задолженность, отраженная в составе краткосрочных … правом:
    – самостоятельно производить переоценку состава кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности претендента … в представляемой бухгалтерской отчетности.
    Кредиторская задолженность общества по данным бухгалтерского баланса …
  • Порядок списания кредиторской задолженности в случае ликвидации исполнителя по договору … как основание для списания кредиторской задолженности и признания внереализационного дохода … выполненным работам, при списании кредиторской задолженности перед подрядчиком. Таким образом, … , к выполненным работам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списана … прибыль. Следовательно, списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов … от списания кредиторской задолженности;
    – Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
    – Энциклопедия …
  • Заполняем сведения по дебиторской и кредиторской задолженности … 12 месяцев.
    Просроченная дебиторская (кредиторская) задолженность
    – неисполненная задолженность при наступлении … увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности
    6
    Показывается сумма увеличения дебиторской (кредиторской) задолженности по неденежным … дебиторской (кредиторской) задолженности
    8
    Отражается общая сумма уменьшения дебиторской (кредиторской) задолженности по … неденежным расчетам
    9
    Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, …
  • Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия … к внереализационным доходам относятся суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), … развернутого перечня оснований списания кредиторской задолженности, но он является открытым … которой имеется кредиторская задолженность по поставленным ранее товарам, сумму кредиторской задолженности на … в ЕГРЮЛ.
    Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав … ликвидируемая организация должна включить кредиторскую задолженность во внереализационные доходы к …
  • Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности … в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности … в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности … в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) какой-либо … № 33н сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в … образом, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в …
  • Кейс: Как «списать» кредиторскую задолженность без возникновения налоговой базы по налогу на прибыльЗадача списания «древней» дебиторской и кредиторской задолженности знакома почти каждому бухгалтеру. Типовая … . Задача списания «древней» дебиторской и кредиторской задолженности знакома почти каждому бухгалтеру.
    Типовая … .
    Таким образом, у компании А кредиторская задолженность, приобретенная физическим лицом, погашена. Сумма …
  • Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н … также показатели изменения расчетов (дебиторской, кредиторской задолженности), сформированные в корреспонденции со счетами … отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты … 40 000 «Доходы будущих периодов»;
    кредиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического … . 0503169) указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета …
  • Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками … возникновения дебиторской, кредиторской задолженности у учреждения;
    списания сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
    мер, … обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли … (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов … списания с учета сумм дебиторской (кредиторской) задолженности с нарушением требований законодательства;
    несвоевременности …
  • Разъяснения по заполнению сведений (ф. 0503169) … состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в … состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в … состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в … задолженность, просроченная дебиторская задолженность, просроченная кредиторская задолженность.
    В графе 1 сведений (ф … . 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
    Номер (код) счета бюджетного учета …
  • Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах … информация 1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности Графа 1
    Указываются номера соответствующих … 9
    Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета … 12
    Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического … зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в …
  • Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году … сведений (ф. 0503169) не отражается кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического … », поскольку данная задолженность является краткосрочной.
    Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 … нарушении условий реализации нефинансовых активов.
    Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами … порядок устанавливается учетной политикой учреждения). Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие … РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика … что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность … РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика … доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности.
    Письмо от 5 сентября …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/kreditorskaya_zadolzhennost.html

Кредиторская задолженность в балансе это

Из чего формируется краткосрочная дебиторская задолженность в балансе

Кредиторская задолженность (accounts payable) – это долги предприятия перед контрагентами, которые сформировались на основании операционной деятельности. Как их учитывать и где отражать, расскажем в статье.

Из чего складывается кредиторская задолженность?

В бухгалтерском учете нет единого счета учета кредиторской задолженности, потому что в процессе операционной деятельности предприятие взаимодействует со множеством контрагентов: поставщиками, собственными работниками, государственными органами и негосударственными фондами и так далее.

Поэтому кредиторская задолженность предприятия – это сумма остатков на отчетную дату по кредиту счетов бухгалтерского учета:

  1. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  2. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
  3. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
  4. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
  5. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  6. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
  7. 75 «Расчеты с учредителями».
  8. 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Кредиторская задолженность в балансе

В балансе кредиторская задолженность учитывается в V разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 1520 «Кредиторская задолженность», но здесь есть нюансы.

Во-первых, поскольку не вся кредиторская задолженность предприятия может быть краткосрочной, то есть существовать в течение 12 месяцев, необходимо ту ее часть, которая превышает по сроку образования 12 месяцев, переквалифицировать IV Раздел баланса «Долгосрочные обязательства».

В долгосрочных обязательствах такая задолженность будет учитываться в строке 1450 «Прочие обязательства»

Пересмотр и реклассификацию кредиторской задолженности необходимо производить на каждую отчетную дату.

Во-вторых, согласно ПБУ 4/99 не допускается зачет обязательств со встречными статьями активов. То есть по всем счетам бухгалтерского учета, перечисленным в первом подпункте статьи, отражение обязательств ведется в максимально детализированном аналитическом разрезе.

Например, если по контрагенту есть кредиторская задолженность по одной сделке и дебиторская задолженность по другой, то «свернуть» их нельзя. Одна будет отражена в пассивах баланса, а другая – в активах.

По авансам, полученным от клиентов под поставку товара или оказание услуг в будущем, кредиторская задолженность отражается в балансе за вычетом НДС. Суммы НДС, выделенного из аванса покупателя, относятся на счет 76 «Расчеты НДС по авансам полученным» и корреспондируют со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если кредиторская задолженность сформирована в иностранной валюте, то в балансе она отражается в рублевом эквиваленте по курсу, действующему на отчетную дату.

Курсовые разницы при этом будут показаны как прочие доходы/расходы предприятия.

Исключением из этого правила будут суммы целевого финансирования и авансов, полученных в валюте, такие суммы кредиторской задолженности отражаются в балансе предприятия по курсу на дату получения средств.

Если в процессе хозяйственной деятельности предприятие признало штрафы, пени и неустойки по кредиторской задолженности, то они учитываются в составе кредиторской задолженности в сумме, начисленной на конец отчетного периода.

Если наступило одно из перечисленных событий:

  1. истек срок давности кредиторской задолженности (3 года);
  2. компания-кредитор ликвидирована;
  3. компания-кредитор исключена из ЕГРЮЛ как недействующая (читайте, как получить выписку из ЕГРЮЛ);
  4. кредитор простил долг или часть долга,

то кредиторская задолженность должна быть списана с баланса и включена во внереализационные доходы организации.

Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализационные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога.

Однако возникает вопрос: что делать с НДС, принятым к вычету по такой задолженности? См. также, как корректно вычислить НДС.

Здесь возможны три варианта:

Первый, если кредиторская задолженность образовалась у предприятия, как у покупателя, и НДС на момент покупки был принят к вычету. Тогда восстанавливать НДС и учитывать его во внереализационных расходах не нужно.

Второй, аналогичен первому, но НДС к вычету не был принят. Тогда необходимо восстановить НДС и учесть его как расход во внереализационных расходах.

Третий, если кредиторская задолженность возникла у предприятия, как у продавца, с суммы полученных авансов. По этому варианту до сих пор нет единообразного решения.

С одной стороны, главой 25 НК РФ не предусматривается включение ранее оплаченного в бюджет НДС с авансов в состав внереализационных расходов. Но с другой, стороны, нет и однозначного запрета на включение такого НДС в расходы и в соответствии с п. 20 п.

1 ст. 265 НК РФ можно доказывать свою позицию в суде. Вам решать, стоит ли игра свеч.

Кредиторская задолженность – это хорошо или плохо?

Нет однозначного ответа на вопрос – плохо или хорошо наращивать кредиторскую задолженность? Для того, чтобы сформулировать верный ответ, нужно анализировать баланс предприятия в целом и определять ликвидность.

Потому что у наращивания кредиторской задолженности есть как свои минусы:

  • общее повышение финансовой зависимости предприятия от контрагентов (см., как проверить контрагента);
  • ухудшение ликвидности предприятия;
  • снижение кредитного рейтинга;
  • возможные штрафные санкции за просрочку оплаты кредитору;
  • прочие штрафные санкции.

Так и плюсы:

  • на кредиторскую задолженность, как правило, не начисляются проценты, поэтому пользование деньгами контрагентов условно «бесплатное»;
  • если предприятие получает авансы от заказчиков за товар или услуги, то это тоже кредиторская задолженность, далее см. пункт выше;
  • при грамотно выстроенном управлении кредиторской задолженностью предприятие имеет отсрочки платежа по договорам подряда и тем самым сокращает финансовый цикл (читать «не выводит денежные средства из оборота»;
  • при автоматизированной системе управления платежами риск пропустить дату платежа и получить пени от контрагента минимален.

Поэтому не стремитесь во что бы то ни стало сокращать кредиторскую задолженность, подходите к проблеме комплексно.

Мы рассмотрели наиболее часто возникающие вопросы по отражению кредиторской задолженности в балансе предприятия. Чтобы изучить данную тему глубже, прочитайте следующие источники:

  1. п. 34 ПБУ 4/99
  2. п. 1-10 ПБУ 3/2006
  3. п. 7 ПБУ 9/99
  4. ст. 251 НК РФ

Источник: https://www.fd.ru/articles/159065-kreditorskaya-zadoljennost-v-balanse

Дебиторская задолженность в балансе: строка 1230

Из чего формируется краткосрочная дебиторская задолженность в балансе
Дебиторская задолженность в балансе (строка 1230) – это актив или пассив? Из чего складывается дебиторка и как она отражается в бухгалтерском балансе? Ответим на эти вопросы в статье и приведем пример отражения дебиторки по строке 1230.

Как сверить бухгалтерскую отчетность с декларациями по новой методике ФНС: узнайте, как сверить отчетность >>

Что входит в дебиторскую задолженность в балансе (строка 1230)

Чаще всего, говоря о том, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе, подразумевают, что это долг покупателей за поставленные товары, выполненные работы.

Подробнее о том, что такое дебиторская задолженность, рассказали эксперты Системы Главбух.

Однако в строку 1230 баланса входят не только долги покупателей. Перечислим, из чего складывается дебиторская задолженность в балансе.  Понять, из чего складывается дебиторка, поможет ПБУ 4/99. В соответствии с данным положением строка включает себя следующие статьи:

  • покупатели и заказчики;
  • векселя к получению;
  • задолженность дочерних и зависимых обществ;
  • задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;
  • авансы выданные;
  • прочие дебиторы.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Примеры накопления и отражения дебиторки на счетах учета

ПримерСчет бухучета
Задолженность покупателей за поставленный товар, выполненные работы, услуги62
Авансы, выданные поставщикам, подрядчикам, которые не закрыты поставками60
Переплата и авансовые платежи по налогам, сборам и штрафам. В том числе излишне взысканные суммы68 или 69
Выданные авансы по заработной плате70
Задолженность сотрудников по полученным подотчетным средствам71
Сумма, подлежащая возмещению виновным в недостаче работником73
Задолженность учредителей по вкладу в уставный капитал75
Суммы, причитающиеся компании от контрагентов по выставленным и признанным претензиям или на основании вступивших в силу решений суда76

Где в балансе отражается дебиторская задолженность

В первую очередь новичков интересует – дебиторка это актив или пассив баланса? Правильный ответ – это актив формы.  А в каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность? Дебиторская задолженность – это раздел II в балансе и одноименный показатель «Дебиторская задолженность».

Узнайте, как отразить в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность >>

Дебиторку показывают в балансе одной суммой. Для неё предусмотрена отдельная строка, где предприятие отражает сумму на дату составления отчета. Это строка 1230 «Дебиторская задолженность» согласно кодам к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Помочь пользователям отчетности правильно понять данные баланса помогают пояснения. Как их представить компании выбирают самостоятельно. Но важно раскрыть данные о каждой строке.

Так, в пояснениях к строке 1230 организации приводят расшифровку, например, по видам дебиторов: обязательства покупателей, бюджета и т.д. Обязательно компания указывает и разбивку на долгосрочные и краткосрочные долги.

Рассмотрим, какие счета формируют этот показатель. При расчете учитывают счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и уменьшают полученную сумму на кредитовое сальдо счета 63 (п. 73, 74 Положения, утв. приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н, п. 35 ПБУ 4/99).

Счет 63 является счетом для резервов по сомнительным долгам. Напомним, что сомнительной считается задолженность организации, по которой нет погашения или которая не будет погашена в сроки с большой вероятностью. И не важно, срок идет о месяце или годе.

Подробнее о том, как создать резерв по сомнительным долгам в бухучете, рассказали эксперты Системы Главбух.

При отражении суммы авансов поставщикам в строке 1230 баланса есть ряд особенностей, в том числе и в вопросе отражения их с НДС или без.

При формировании показателя важно помнить следующие особенности:

  • в этой сроке не показывают предоплату поставщикам или подрядчикам по договорам на покупку, строительство основных средств. Эти суммы отражают в разделе «Внеоборотные активы».

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/93034-stroka-1230-debitorskaya-zadoljennost

Кредиторская задолженность в балансе

Из чего формируется краткосрочная дебиторская задолженность в балансе

Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

Из чего складывается кредиторская задолженность в балансе

Кредиторами компании обычно выступают организации, с которыми она контактирует:

  • контрагенты – поставщики, заказчики, подрядчики, арендодатели, страховщики и др.;
  • контролирующие органы, госбюджет и внебюджетные фонды.

В связи с правилами ведения бухгалтерского учета, персонал фирмы периодически становится кредитором, поскольку начисленная зарплата выдается следующим месяцем. В составе кредиторской задолженности могут фигурировать и подотчетные суммы, когда МОЛ приобретает ценности ли услуг для хозяйственных нужд фирмы, превышая размер выданных авансов.

Кроме того, в этот блок обязательств входят суммы счетов по поставкам в кредит или рассрочку, причитающиеся к получению в будущем.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

  • сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
  • сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
  • сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
  • сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
  • сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
  • сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
  • сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
  • сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

Особенности формирования кредиторской задолженности

При составлении баланса бухгалтер не вправе свернуть суммы дебиторской и кредиторской задолженности. Указывать задолженность (даже при условии наличия по одному контрагенту дебетового и кредитового сальдо) следует развернуто: в активе баланса – дебиторскую, в пассиве – кредиторскую.

Все суммы краткосрочной кредиторской задолженности детализируют по виду и структуре (к примеру, перед поставщиками, бюджетом, фондами). Подобная аналитическая справка указывается в разделах 5.3 и 5.

4 пояснений к балансу.

В них дебиторская и кредиторская задолженность расписывается подробно, поскольку в балансе фиксируется лишь общая сумма задолженности на конец периода по всем краткосрочным обязательствам.

Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

СчетСальдо
Д/тК/т
6012 50065 320
6222 00075 480
689480
698450
7085 943
7145009620
7578 200
76562045 630
Итого44 620378 123

В балансовой строке 1520 фигурировать будет 378 123 руб. поскольку законодательство требует развернуто указывать суммы долгов дебиторов и обязательств перед кредиторами. Уменьшить сумму кредиторской задолженности на долг дебитора нельзя, поэтому сумма 44620 руб. будет отражаться в строке 1230 второго раздела актива баланса.

Таким образом, кредиторская задолженность в балансеэто суммированный долг компании со сроком погашения до 1 года перед различными кредиторами.

Источник: https://spmag.ru/articles/kreditorskaya-zadolzhennost-v-balanse

Дебиторская задолженность в балансе

Из чего формируется краткосрочная дебиторская задолженность в балансе

По строке 1230 баланса отразите задолженность, не погашенную на отчетную дату:

— поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, учтенную по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные»;— покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), учтенную по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;— налоговой инспекции по излишне уплаченным налогам и сборам, учтенную по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;— внебюджетных фондов по излишне уплаченным страховым взносам, учтенным по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;— подотчетных лиц по выданным и не возвращенным в кассу фирмы подотчетным средствам, учтенную по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;— работников фирмы по предоставленным им ссудам и займам, а также по возмещению материального ущерба, учтенную по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;— учредителей по вкладам в уставный капитал фирмы, учтенную по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями»;— по штрафам, пеням и неустойкам, признанным должником или по которым получены решения суда об их взыскании, учтенную по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».Таким образом, в этой строке баланса должны быть указаны дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75 и 76 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).Дебиторскую задолженность, погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты, называют долгосрочной, а дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты — краткосрочной.Обратите внимание: в форме бухгалтерского баланса отсутствуют отдельные строки для отражения информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности.Тем не менее, согласно пункту 19 ПБУ 4/99, в бухгалтерском балансе активы и обязательства нужно классифицировать как долгосрочные и краткосрочные.В приложениях 3 и 5.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года N 66н приведена информация о движении дебиторской задолженности. Подраздел 5.1 так и называется «Наличие и движение дебиторской задолженности».Поэтому если у вашей компании есть дебиторская задолженность, в графе «Пояснения» строки 1230 вам необходимо сделать ссылку на соответствующее пояснение, а в промежуточной отчетности для уточнения информации о характере задолженности можно ввести дополнительные строки, например:— строка 1231 «Дебиторская задолженность, которая будет погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты»;— строка 1232 «Дебиторская задолженность, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты».

Зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) не допускается (п. 34 ПБУ 4/99).

Формирование задолженности

Если ваша фирма отгрузила покупателю товары (продукцию), то после того, как к покупателю перешло право собственности на них, сделайте проводку:Дебет 62 Кредит 90-1— учтена задолженность покупателя за отгруженные товары (продукцию).Если ваша организация выполнила для заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их принял, сделайте запись:Дебет 62 Кредит 90-1 (91-1)— учтена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

Отразить задолженность покупателя (заказчика) вы должны независимо от того, получили вы от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

ПримерВ отчетном году ЗАО «Актив» продало товар, цена которого составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Покупатель должен был оплатить товар не позднее чем через один месяц после его отгрузки.

На конец года товар оплачен покупателем не был.Бухгалтер «Актива» сделал проводку:Дебет 62 Кредит 90-1— 118 000 руб. — отражена выручка от продажи.Эта сумма указывается по строке 1230 баланса за отчетный год.

Исключение из этого порядка предусмотрено для фирм, которые применяют в бухгалтерском учете кассовый метод учета доходов и расходов, формирующих отчет о прибылях и убытках. Такую учетную политику вправе применять малые предприятия.

Как учесть задолженность по договору с особым порядком перехода права собственности

Договор с покупателем может предусматривать, что право собственности на товары (продукцию) переходит к нему только после их оплаты.

В этой ситуации при отгрузке товаров (готовой продукции) сделайте проводку:Дебет 45 Кредит 41 (43, 01, 10…)— отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.

Стоимость таких товаров, не оплаченных на конец отчетного периода, указывают по строке 1210 бухгалтерского баланса.Выручку (прочий доход), а вместе с ней и задолженность покупателя, отражают в учете только после оплаты товаров (продукции).

Для этого делают записи:Дебет 50 (51) Кредит 62— поступили деньги от покупателя;Дебет 62 Кредит 90-1— отражены выручка от продажи товаров (готовой продукции) и дебиторская задолженность покупателя.Дебет 62 Кредит 91-1— отражен прочий доход от продажи основных средств (материалов и др).

Задолженность покупателя гасится оплатой, произведенной ранее.

Как отразить задолженность, выраженную в условных денежных единицах

В договоре купли-продажи может быть предусмотрено, что товар оплачивается в рублях по курсу иностранной валюты на день перечисления денег покупателем.

В такой ситуации вы должны:— отразить задолженность покупателя на момент перехода к нему права собственности на отгруженные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);— пересчитать ее в рубли на дату формирования бухгалтерской отчетности и на дату оплаты товара покупателем;— возникшие при этом курсовые разницы включить в состав прочих доходов или расходов.Исключение из порядка пересчета предусмотрено для авансов, которые перечислены в иностранной валюте. Их не пересчитывают и показывают в отчетности по курсу, который действовал на дату их перечисления (п. 9-10 ПБУ 3/2006).Это же правило применяют и в налоговом учете (п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).Если курс иностранной валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара больше, чем на дату его отгрузки, возникает положительная курсовая разница. Она является прочим доходом фирмы. В бухгалтерском учете его начисляют проводкой:Дебет 62 Кредит 91-1— отражена положительная курсовая разница по расчетам с покупателями.Если курс валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара будет ниже, чем на день его отгрузки, то возникнет отрицательная курсовая разница.В бухгалтерском учете нужно сделать проводку:Дебет 91-2 Кредит 62— отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

С 1 октября 2011 года корректировать налоговую базу и налоговые вычеты при образовании курсовых разниц больше не нужно (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ). И покупатель, и продавец могут их учесть (в том числе в части НДС) в составе внереализационных доходов или расходов (п. 4 ст. 153 НК РФ).

ПримерВ декабре отчетного года ЗАО «Актив» реализовало партию товаров ООО «Пассив» по договору купли-продажи на сумму 11 800 долл. США (в том числе НДС — 1800 долл. США). Оплата осуществляется в рублях по курсу Банка России на день платежа. Право собственности на товар переходит к покупателю в момент его передачи.

Курс доллара составил:— на дату отгрузки товаров — 26,4 руб./USD;— на последний день отчетного периода — 26,35 руб./USD;— на дату оплаты товаров — 26,3 руб./USD.На конец года товар оплачен не был.После отгрузки товаров в бухгалтерском учете «Актива» сделаны проводки:Дебет 62 Кредит 90-1— 311 520 руб. (11 800 USD х 26,4 руб.

/USD) — отражена задолженность покупателя;Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»— 47 520 руб. (1800 USD х 26,4 руб./USD) — начислен НДС;Дебет 91-2 Кредит 62— 590 руб. (11800 USD х (26,40 руб./USD — 26,35 руб./USD) — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями по состоянию на конец отчетного периода.

В балансе «Актива» за отчетный год по строкам 240 и 241 должна быть указана задолженность «Пассива» в сумме 310 930 руб. (311 520 — 590).После поступления денег в январе следующего года в бухгалтерском учете «Актива» сделаны проводки:Дебет 51 Кредит 62— 310 340 руб. (11 800 USD х 26,3 руб.

/USD) — поступила оплата от покупателя;Дебет 91-2 Кредит 62— 590 руб. (310 930 — 310 340) — отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с покупателями.

В бухгалтерском балансе за следующий год дебиторская задолженность «Пассива» отсутствует.

Как отразить задолженность, оформленную векселем

Получение векселя покупателя (товарного векселя) не является погашением его задолженности. Такой вексель выдается только для отсрочки платежа. Поэтому долг покупателя, оформленный векселем, отражают по строке 1230 бухгалтерского баланса.

Для учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 62 отдельный субсчет «Векселя полученные».

Операции, связанные с получением векселя, отражают записями:Дебет 62 Кредит 90-1— продана продукция (товары, прочее имущество; выполнены работы, оказаны услуги);Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»— начислен НДС;Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 62— получен от покупателя вексель;Дебет 50 (51, 52) Кредит 62 субсчет «Расчеты по векселям полученным»— покупатель погасил вексель.Обычно номинальная стоимость товарного векселя, выдаваемого покупателем поставщику, превышает сумму его задолженности.

В этом случае разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности покупателя по договору рассматривается как процент, уплаченный за отсрочку платежа. На эту разницу увеличивается сумма дебиторской задолженности, которая учитывается по строке 1230 баланса.

ПримерВ декабре отчетного года ООО «Пассив» продало ЗАО «Актив» товары на сумму 118 000 руб. с отсрочкой платежа сроком на два месяца.В счет оплаты товаров «Актив» выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 132 000 руб. Для упрощения примера порядок начисления НДС не рассматривается.На конец отчетного года вексель погашен не был.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать следующие записи:Дебет 62 Кредит 90-1— 118 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров покупателю;Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 62— 118 000 руб. — получен вексель от покупателя;Дебет 62 субсчет «Векселя полученные» Кредит 90-1— 14 000 руб.

(132 000 — 118 000) — отражена сумма превышения номинала векселя над стоимостью товаров.

В годовом балансе «Пассива» по строке 1230 указывается сумма задолженности покупателя в размере 132 000 руб.

Как отразить выданные авансы

Покупатель, перечислив аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар.Выданный аванс отражается так:Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 50 (51, 52…)— выдан аванс поставщику (подрядчику);Дебет 68 Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»— принят к вычету НДС с аванса (если он оплачен с расчетного счета).

Обратите внимание: суммы авансов, перечисленных в счет строительства объектов основных средств, отражают в разделе I баланса «Внеоборотные активы» (письмо Минфина РФ от 24 января 2011 г. N N 07-02-18/01) — по строке 1190.Сумму выданных авансов, не погашенных на конец отчетного периода, отражают по строке 1230.

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг) в учете делают записи:Дебет 08 (10, 20, 26, 41…) Кредит 60— оприходованы материальные ценности (работы, услуги);Дебет 19 Кредит 60— учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»— зачтен аванс;Дебет 68 Кредит 19— принят к вычету НДС с полученных товаров;Дебет 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Кредит 68

— восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса.

ПримерЗАО «Актив» перечислило ООО «Пассив» аванс под предстоящую поставку товаров в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Общая стоимость товаров составляет 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). После отгрузки товаров «Актив» должен перечислить остальную сумму — 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.).

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51— 118 000 руб. — перечислен аванс поставщику;Дебет 68 Кредит 76 субсчет «НДС с выданных авансов»— 18 000 руб. — принят к вычету НДС с аванса.После получения товаров делаем проводки:Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»— 300 000 руб.

— оприходованы товары;Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам»— 54 000 руб. — учтен НДС по оприходованным товарам;Дебет 60 субсчет «Расчеты по полученным товарам» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»— 118 000 руб. — зачтен аванс;Дебет 68 Кредит 19— 54 000 руб.

— принят к вычету НДС с полученных товаров;Дебет 76 субсчет «НДС с выданных авансов» Кредит 68

— 18 000 руб. — восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.

Погашение или списание дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности производится в порядке, определенном договором.При поступлении от покупателя (заказчика) денег в оплату задолженности сделайте проводку:Дебет 50 (51, 52…) Кредит 62

— поступили средства от покупателя (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Как учесть списание задолженности

Вы должны списать непогашенную дебиторскую задолженность:— если истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);— если вам стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован).Обратите внимание: исключения вашего должника из ЕГРЮЛ за отсутствие деятельности еще недостаточно, чтобы вы могли списать его долги в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 7 июля 2008 г. N 03-03-06/1/309).Сумму списанной задолженности в бухгалтерском учете отражают в составе прочих расходов, а в налоговом учете отражают в составе внереализационных расходов, если прежде по ней не создавался резерв сомнительных долгов).Списание задолженности отразите проводкой:Дебет 91-2 Кредит 62— списана задолженность покупателя (заказчика).Списанную задолженность нужно учитывать на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет. Поэтому после ее списания сделайте запись:Дебет 007— дебиторская задолженность учтена на забалансовом счете.После списания или погашения задолженности по строке 1230 баланса ее не отражают.

  • · Оборотные активы (Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера. Бухгалтерская отчетность»)

Источник: http://lawedication.com/blog/2012/11/27/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse/

ЗнайПрава
Добавить комментарий