Кредиторская задолженность относится к активам или пассивам

Знакомимся с балансом

Кредиторская задолженность относится к активам или пассивам

Бухгалтерский баланс представляет собой способ группировки имущества компании. Баланс отражает стоимость имущества, размер задолженности, прибыль и другие статьи на конкретную дату (конец года, квартала, месяца).

Любой баланс состоит из численно равных актива и пассива (если актив не равен пассиву, то перед нами вовсе не баланс). Пассив показывает каким образом формируются источники финансирования компании, а актив – куда эти источники направляются.

В общем виде баланс выглядит следующим образом:

Актив

  • Внеоборотные активы.
  • Оборотные активы.

Пассив

  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные обязательства.

Теперь кратко познакомимся с каждой из статей актива и пассива.

Внеоборотные активы. Состоят из нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, различных видов долгосрочных (боле 12 месяцев) вложений и займов. Именно внеоборотные активы составляют опору компании в долгосрочной перспективе, генерируя более или менее стабильную прибыль.

Актив баланса: внеоборотные активы

Компания, у которой очень мало внеоборотных активов в общей сумме активов будет иметь очень изменчивую величину прибыли, которая будет зависеть от спроса на продукцию или услуги компании, а также от других циклических факторов, таких как величина арендной платы, стоимость обслуживания долга, уровень заработной платы и пр. Соответственно, цена акций таких компаний может изменяться в большом диапазоне – от десятков, до тысяч процентов. Такое часто наблюдается у розничных сетей, которые при агрессивном расширении предпочитают аренду помещений их покупке.

Оборотные активы. В их состав входят запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения (до 12 месяцев) и денежные средства.

Оборотные активы используются в ежедневной деятельности компании и подвержены значительным изменениям от периода к периоду, особенно это относится к денежным средствам.

Более подробно об оборотных активах вы узнаете на сайте успешного форекс-брокера Gerchik & Co,

актив баланса: оборотные активы

Оборотные активы обычно оборачиваются за год несколько раз (могут и десятки раз), формируя значительную часть выручки; т.е. оборотные активы генерируют постоянный поток прибыли.

Капитал и резервы. К ним относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль/непокрытый убыток.

Эта статья содержит собственный источники финансирования компании.

Пассив баланса: капитал и резервы

Уставный капитал является первоначальным видом финансирования; затем, в процессе деятельности за счет прибыли и других финансовых влияний формируются добавочный и резервный капиталы. Статья капитал и резервы должна постоянно увеличиваться из года в год. Если происходит обратное, т.е. есть четкая динамика уменьшения этой статьи, то об инвестициях в такую компанию лучше забыть.

Долгосрочные обязательства. Долгосрочными обязательствами называются кредиты и займы, погашены которые будут не ранее, чем через год. Кредитная ставка по долгосрочным кредитам меньше, чем по краткосрочным, поэтому за их счет имеет смысл формировать статью «внеоборотные активы». Такие обязательства идеально подходят при инвестировании в долгосрочные проекты.

Пассив баланса: долгосрочные обязательства

Важное значение имеет вид процентной ставки – фиксированная ставка, взятая под невысокий процент, лучше плавающей, величина которой может сильно измениться в неблагоприятный для компании момент, и прибыльные проекты мгновенно превратятся в убыточные из-за увеличении оплаты процентов. Краткосрочные обязательства.

В состав краткосрочных обязательств входят: займы и кредиты, кредиторская задолженность и другие платежи, осуществить которые необходимо в течение года. Как правило, краткосрочные займы и кредиты достаточно дорого обслуживать, поэтому использовать их стоит только там, где доходность выше процента по займам, а срок не превышает года.

Пассив баланса: краткосрочные обязательства

Часто краткосрочные кредиты служат основой формирования внеоборотных активов, т.к. доходность их достаточно высокая. Хуже обстоят дела у компании, которая финансирует свои долгосрочные проекты краткосрочными обязательствами. Это говорит о недостаточной надежности такой компании.

Далее: Анализ выручки, P/S

Источник: https://betafinance.ru/education/znakomimsya-s-balansom.html

Активы и пассивы

Кредиторская задолженность относится к активам или пассивам

» Бухгалтеру » Активы и пассивы Для удобства изучения материала, статью Активы и пассивы разбиваем на темы:

1. Активы и пассивы

2. Анализ активов и пассивов
3. Структура активов и пассивов
4. Активы и пассивы предприятия
5. Активы и пассивы банка
6. Управление активами и пассивами
7. Бухгалтерский баланс актив пассив
8. Статьи актива и пассива баланса
9. Динамика активов и пассивов
10. Группировка активов и пассивов
11. Оценка активов и пассивов
12. Состав активов и пассивов
13. Активы равны пассивам
14. Текущие активы и пассивы
15. Управление активами и пассивами банка
16. Актив и пассив счета
17. Классификация активов и пассивов Итак, что же означают эти два слова – активы и пассивы? Сначала давайте разберемся с активами, затем – с пассивами. Я не хочу давать научное определение активам, так как оно кажется мне слишком сложным для понимания. Активы – это то, что приносит доход. С одной стороны это может быть денежный доход. Но ведь у человека много жизненных ресурсов. Это и деньги, и время, и физические силы. Поэтому можно выделить три вида активов: денежные, временные и силовые активы.

Денежные активы приносят нам доход в виде денежной прибыли; временные позволяют делать какую-либо работу за меньший период времени; силовые активы насыщают нас физическими силами, которые обеспечивают успех во всех наших начинаниях.

Пассивы

Но ведь есть еще и пассивы. Пассивы – это то, что приводит к потере наших ресурсов. Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Временные пассивы отнимают у нас время, а силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду. Очень важно учитывать то, что одни и те же вещи в разное время могут быть и пассивами, и активами. Непонятно? Давайте разберемся на примерах!

Например, машина, безусловно, пассив. Ее надо приобрести, тратить деньги на бензин и на техническое обслуживание. Это денежный пассив.

Но если на этой машине развозить какие-нибудь товары, и получать за это заработную плату, которая будет превышать все расходы? Получится, что машина будет приносить доход, а значит, она превратится в актив! Думаю, это понятно. Также, квартира является пассивом: каждый месяц нужно платить коммунальные платежи и т.д.

Но если сдавать квартиру в аренду, и получать арендную плату, то квартира превращается в актив, приносящий денежный доход. Я думаю, с денежными активами и пассивами все понятно. Теперь перейдем к временным.

Вы пришли домой после работы, очень устали. Вы садитесь и смотрите телевизор. Так вот телевизор это один из основных временных пассивов. Он тратит ваше время. Теперь давайте представим, что вам нужно написать какой-то текст. Можно написать на бумаге, но ведь сейчас 21 век все-таки, поэтому будет легче писать текст на компьютере. Безусловно, на компьютере будет даже быстрее. А это значит, что компьютер экономит наше время, следовательно, он является временным активом в этой ситуации. Теперь рассмотрим последний вид активов и пассивов, а именно силовые активы. Например, сон – это силовой актив. Он восполняет наши силы, утраченные на протяжении всего прошедшего дня. Тренажерный зал тоже является силовым активом, так как увеличивает нашу физическую силу. Но как же себе представить силовые пассивы? Очень просто. Это вещи и люди, которые отнимают у нас физическую силу, заряд бодрости. Это может быть и работа, и человек, который был с вами невежлив, и вам ничего не хочется делать после общения с ним. Плохая пища, из-за которой у вас несварение желудка, тоже является силовым пассивом! Можно заметить одну особенность. Если посмотреть со стороны философии на вопрос активов и пассивов, то можно сказать, что работа является силовым пассивом, но в то же время она является денежным активом, так как мы получаем за работу заработную плату. И таких неоднозначных случаев можно найти еще много.

Для чего же все-таки знать и отличать активы от пассивов? Это нужно для анализа своего жизненного положения. Нужно создавать как можно больше активов, и избавляться от пассивов.

Это важнейшая часть формирования капитала! Теперь, когда вы знаете и понимаете, что такое активы и пассивы, вы можете перейти к управлению своим капиталом! Уверяю вас, это несложно, а даже очень увлекательно и интересно. Расчет структуры баланса – следующий шаг анализа баланса.

Наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:

К=ТА : ПА; где ТА – текущие (оборотные) активы, ТП – постоянные (внеоборотные) активы. Значение данного показателя в большой степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств организации. В ходе внутреннего анализа структуры активов необходимо выяснить причины изменения коэффициента (если оно имеет место) за отчетный период. Удельные веса каждого актива в их общей величине. В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост обшей величины укрупненного вида актива.

Следует отметить, что значимость постоянных и текущих активов для производственных и торговых компаний различна. Так, значительная часть активов производственной компании, очевидно, будет сформирована за счет основных производственных фондов.

В тоже время, активы фирмы, осуществляющей торговую деятельность, будут преимущественно состоять из запасов, товаров для перепродажи и другого имущества, которое отражается в разделе оборотные активы.

Таким образом, при анализе соотношения постоянных и текущих активов следует большее внимание обращать на само изменения структуры, а при возможности сравнить ее со структурой активов компаний-аналогов и выяснить причины различий.

На основе данных структуры постоянных активов выясняется тип стратегии предприятия в отношении долгосрочных вложений. Высокий вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля прироста нематериальных активов в изменении общей величины постоянных активов за анализируемый период свидетельствуют об инновационном характере стратегии организации.

Аналогичная динамика по долгосрочным финансовым вложениям отражает финансово-инвестиционную стратегию развития.

Предприятие ориентируется на создание материальных условий расширения производственной деятельности, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством.

По второй части таблицы №5 производится анализ структуры и динамики оборотных активов. Оценка положительной или отрицательной динамики запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств должна проводиться в сопоставлении с динамикой финансовых результатов.

Таблица №5

Анализ структуры баланса ООО “Центр управления финансами”

Источник: https://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Aktivy-i-passivy.php

Правила и порядок заполнения раздела

Кредиторская задолженность относится к активам или пассивам

Краткосрочные кредиты и займы, которые подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражаются в бухгалтерском балансе в разделе “Краткосрочные обязательства” (строка 610) с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Строка 620 “Кредиторская задолженность”

Группа статей “Кредиторская задолженность” (строка 620) отражает общую сумму кредиторской задолженности и включает следующие расшифровки:

  • статья “Поставщики и подрядчики” (строка 621)показывает сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие ТМЦ, работы, услуги.Сумма по строке 621 равна кредитовому сальдо по счетам расчетов с поставщиками – 60 и прочими кредиторами – 76;
  • статья “Задолженность перед персоналом организации” (строка 622) показывает начисленные, но еще не выплаченные суммы заработной платы.Сумма по строке 622 равна кредитовому сальдо по счету 70.
  • статья “Задолженность перед государственными внебюджетными фондами” (строка 623) включает в себя суммы отчислений на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.Сумма по строке 623 равна сальдо по счету 69, за исключением сумм по ЕСН (которые учитываются в строке 624, т.к. относятся к задолженности перед бюджетом), если он учитывается на этом счете;
  • статья “Задолженность по налогам и сборам” (строка 624) отражает задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Если по этим налогам и сборам начислены пени и/или штрафы, то суммы пеней и штрафов также включаются в данную статью.Сумма по строке 624 равна сальдо по счетам 68 и 69 (в части ЕСН, если он учитывается на этом счете).
  • статья “Прочие кредиторы” (строка 625) показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы “Кредиторская задолженность”. В частности, по этой статье могут быть отражены задолженность организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, задолженность по отчислениям в которые отражается по статье “Задолженность перед государственными внебюджетными фондами”); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды, и прочее.Сумма по строке 625 может складываться из сальдо по счетам 62 (авансы полученные), 76 (кроме сумм, отраженных в других строках баланса), 71, 73.Согласно общим правилам составления бухгалтерской отчетности, существенные показатели должны быть раскрыты отдельно, т.е. либо выделены отдельной строкой, либо отражены в пояснениях к балансу. Это относится, в частности, и к суммам полученных авансов. Если эти суммы существенны, то они должны отражаться в отдельной строке баланса как расшифровка кредиторской задолженности..

Дебетовое сальдо по счетам бухгалтерского учета расчетов по оплате труда и страхованию показывается по соответствующим статьям в группе статей “Дебиторская задолженность” в разделе “Оборотные активы” бухгалтерского баланса.

Строка 630 “Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов”

В статье “Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов” (строка 630) отражается сумма задолженности организации перед учредителями по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям.

Сумма по строке 630 – это сальдо по счету 75 “Расчеты с учредителями” (субсчет 75.2 “Расчеты по выплате доходов”).

Строка 640 “Доходы будущих периодов”

По статье “Доходы будущих периодов” (строка 640) показываются суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета как доходы будущих периодов на одноименном счете 98. Эти доходы могут быть получены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам.

Примером доходов будущих периодов могут служить арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые или пассажирские перевозки по проездным билетам (квартальным или годовым), абонементная плата за услуги связи; стоимость безвозмездно полученных активов; суммы предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы; разница между суммой недостачи, взыскиваемой с виновных лиц за материальные и иные ценности, и балансовой стоимостью этих ценностей.

Сумма по строке 640 равна кредитовому сальдо счета 98.

В статье “Резервы предстоящих расходов” (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Резерв организация может создавать:

  • для предстоящей оплаты отпусков (включая платежи на социальное страхование и обеспечение) работникам организации;
  • для выплаты ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
  • для производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
  • для ремонта основных средств;
  • для предстоящих затрат на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
  • на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Все эти виды резервов организации учитывают на счете 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Сумма по строке 650 равна сальдо по счету 96.

Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, подлежат присоединению к финансовому результату организации с отражением в бухгалтерском учете организации за январь.

Строка 660 “Прочие краткосрочные обязательства”

В группе статей “Прочие краткосрочные обязательства” (строка 660) показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела “Краткосрочные обязательства”.

Источник: http://sprbuh.systecs.ru/uchet/buhgalterskaya_otchetnost/forma1_balans_passiv_kratkosrochnye_obyazatelstva.html

Имущество организации – активы и пассивы

Кредиторская задолженность относится к активам или пассивам

> бухучет > Имущество организации – активы и пассивы

Прежде, чем приступить к самому интересному, а именно к бухгалтерским счетам и проводкам, нужно понять, что собой представляет имущество предприятия. Этим вопросом мы займемся в данной статье. Если конкретнее, то разберемся с такими понятиями, как активы и пассивы предприятия. Что относится к активам, а что к пассивам?

Если вы без проблем сами можете ответить на этот вопрос, то смело можно пропускать данную статью и переходите далее.

Перейти к обучению!

Те же, кто не видит особую разницу между этими двумя понятиями или сомневается в том, к чему относится то или иное имущество предприятия, должны тщательно изучить представленную ниже информацию.

Всё то, что есть у организации (основные средства, материалы, долги, денежные средства), подразделяется на активы и пассивы. Очень важно научиться при взгляде на объект предприятия точно определить актив это или пассив. Почему это так важно?

Бухгалтерский баланс

Бланк и образец заполнения бухгалтерского баланса 2017.

Самый главный отчет, который показывает, насколько правильно ведется учет на предприятии – это бухгалтерский баланс. Когда баланс сходится, бухгалтер счастлив! Что значит – сошелся баланс? Прежде всего, это означает, что сумма всех активов предприятия равняется сумме всех пассивов.

Баланс состоит из двух столбцов, один из них как раз и называется «актив», а другой «пассив». При составлении баланса бухгалтер распределяет данные бухучета по этим двум столбцам.

Если по окончании распределения имущества предприятия, суммарная цифра в первом и втором столбце совпадает, то баланс сошелся. Получается для того, чтобы составить правильно баланс, нужно понимать, что к чему относится.

Поэтому на данном этапе будет важным разобраться, что значит пассив и актив, что же все-таки отнести к первым, а что ко вторым. Также с помощью дальнейших рассуждений мы разберемся, почему актив равен пассиву.

Что такое активы предприятия

Те объекты, которыми владеет предприятие, и которые оно использует в экономической деятельности с целью получения прибыли, называются активами. То есть это все то имущество предприятие, с помощью которого предприятие планирует получить прибыль.

Примеры:

  • Станок – это основное средство, используется в производственной деятельности для создания продукции и дальнейшей ее перепродажи.
  • Ценные бумаги – также актив, так как с них в дальнейшем планируется получить прибыль.
  • Сырье, материалы – аналогично, используются в производстве для дальнейшего получения прибыли.
  • Товары – закупаются с целью их дальнейшей перепродажи и получения выручки.
  • Готовая продукция – аналогично.
  • Дебиторская задолженность – задолженность перед предприятием других контрагентов, то есть это средства, которые организация в будущем планирует получить, то есть также экономическая выгода предприятия.
  • Денежные средства – думаю, и так понятно, что это актив, который в дальнейшем предприятие вложит в закупку товаров, производство и т.д. с целью получения прибыли.
  • Склад – используется для хранения товаров, которые организация потом реализует с целью получения прибыли.

Пассивы предприятия

Активы не возникают внезапно из воздуха, они все откуда-то берутся, их источники возникновения – это и есть пассивы. Таким образом, пассивы формируют активы, подтвердим это, проанализировав несколько примеров:

  • Уставный капитал – вклады учредителей, которые становятся стартовым капиталом в деятельности предприятия (то есть пассив «уставный капитал» формирует актив «денежные средства, ТМЦ» в зависимости от того, каким образом делаются взносы учредителей). Подробнее об особенностях учета уставного капитала читайте здесь.
  • Кредиты, займы – в результате взятия кредита мы получаем денежные средства, на которые может купить товары, отремонтировать станок, построить новый офис и т.д. То есть кредит – это источник формирования активов.
  • Добавочный капитал – дополнительные финансовые средства, которые появляются в процессе деятельности организации, например, за счет переоценки основных средств. Данные средства будут являться источником для, допустим, закупки материалов для производства, то есть, несомненно, добавочный капитал – это пассив.
  • Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль организации за год, в дальнейшем может быть использована для закупки материалов, основных средств или их модернизации, ремонта.

Подведение итогов

Активы:

  • движимое и недвижимое имущество;
  • основные и производственные фонды;
  • товарно-материальные ценности;
  • денежные средства;
  • дебиторская задолженность;
  • ценные бумаги.

Пассивы:

  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль;
  • резервы;
  • кредиты и займы у других предприятий и физических лиц;
  • кредиторская задолженность;
  • налоги и пр.

об активах и пассивах

Советуем также посмотреть видео, которое хорошо объясняет понятия активов и пассивов:

Активы тесно связаны с пассивами. Если изменяются первые, то, соответственно, на эту же сумму изменяются и вторые. Причем при увеличении активов, пассивы также увеличиваются на ту же сумму. Аналогично и при уменьшении. Именно поэтому в бухгалтерском балансе итоговая величина активов должна быть равна итоговой величине пассивов.

Чтобы отследить процесс одновременного изменения обеих величин, а также подтвердить равенство пассива и актива, рассмотрим пример.

_______________

Пример:

Организация покупает товар на продажу на 100 000 рублей. Товар будет являться активом предприятия, в результате покупки товара активы предприятия увеличились на 100 000 руб. (появился товар на складе).

Одновременно с этим появилась кредиторская задолженность предприятия перед поставщиком товара в размере 100 000 руб., данная задолженность – это пассив предприятия, то есть в результате покупки увеличились пассивы на 100 000 руб.

Пример подтверждает сказанные выше слова.

Продолжим немного наш пример: предприятие оплачивает долг поставщику в размере тех же 100 000 рублей.

В результате этой хозяйственной операции уменьшилось количество денежных средств на расчетном счете организации (то есть уменьшились активы на 100 000 руб.

), при этом уменьшилась величина кредиторской задолженности перед поставщиком (то есть уменьшились пассивы на все те же 100 000 руб.). Опять правило подтверждается: при уменьшении активов пассивы также уменьшились на ту же сумму.

_______________

Общая величина активов на предприятии всегда равна общей величине пассивов.

Если в конце года бухгалтерский баланс выявил расхождения в показателях, то где-то допущена ошибка. Скорее всего, какая-то хозяйственная операция была не верно отражена, то есть не правильно составлена проводка, не правильно выбраны бухгалтерские счета для этой проводки.

Далее будем разбираться с бухгалтерскими счетами – что это, для чего и как используется – читать далее. Здесь же познакомимся с Планом счетов и определимся, нужно ли его учить и как это делать правильно.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/imushhestvo-organizacii-aktivy-i-passivy/

Бухгалтерия Казахстана для начинающих – Бухгалтерский баланс

Кредиторская задолженность относится к активам или пассивам

Сущность и значение бухгалтерского баланса

Бухгалтерский учет – это наука, которая имеет свои методы и приемы. Основным методом бухгалтерского учета я вляется бухгалтерский баланс. Все связано с ним и весь бухгалтерский учет ориентирован на составление баланса. Баланс является составной частью финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс – это обобщенное, стоимостное отражение средств предприятия на конец отчетного периода по составу и источникам формирования.

Бухгалтерский баланс – это двусторонняя таблица:
– Левая часть – актив;
– Правая – пассив.

В активе баланса отражаются средства по составу, а в пассиве эти же средства но по источникам образования, т.е. в активе и пассиве отражаются одни и теже средства предприятия на конец отчетного преиода, именно поэтому актив и пассив должны быть равны, отсюда и название – баланс.

Баланс составляется в конце каждого отчетного периода – месяца, квартала и года на первое число следующего месяца (например баланс за первый квартал будет составляться на 1 марта текущего года).

Бухгалтерский баланс составляется на основании текущего бухгалтерского учета, т.е. бухгалтерских счетов. Остатки с этих счетов и переносятся в баланс.

Баланс имеет большое значение: – Отражает наличие средств, их состав и движение за отчетный период; – Отражает порядок формирования средств, т.е. их источники.

Это важно, поскольку эта информация о  собственных и заемных средствах, она характеризует финансовую самостоятельность, платежеспособность и финансовые результаты;

– Имеет большое контрольное значение т.к.

если в итоге его нет равенства, то в текущем учете допущены ошибки.

Состав и содержание бухгалтерского баланса.

Баланс состоит 5 разделов, левая сторона актив имеет 2 раздела:

I. Краткосрочные активы. Здесь отражаются денежные средства, краткосрочные инвестиции, товарно-материальные запасы (ТМЗ), краткосрочная дебиторская задолженность. Эти средства называются текущими активами или оборотными средствами предприятия. Они быстро движутся, переносят стоимость с одного вида средств на другой;

II. Долгосрочные активы. Сюда относятся основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции и долгосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочные активы это те средства, которые используются предприятием более одного года.

В пассиве баланса содержится 3 раздела:

III. Краткосрочные обязательства. Краткосрочные кредиты и текущая кредиторская задолженность.

IV. Долгосрочные обязательства. Долгосрочные кредиты и заемы (сроком более года).

V. Собственный капитал. Уставный капитал, эмиссионный доход, резервы прибыль.

Теперь давайте решим с вами задачу и посмотрим на это все наглядно.

Задача

Первое, что мы сделаем так это сгруппирум ниже приведенные средства по составу и источникам формирования тем самым еще глубже поняв тему предмет бухгалтерского учета.

Возьмем к примеру какую-нибудь кулинарию, которая имеет следующие средства:

НаименованиеСуммаНаименованиеСумма
Капуста1 920Деньги на текущем счете в банке178 000
Тесто дрожевое4 585Газ плита31 000 
Деньги в кассе20 560Мука высший сорт9 290
Здание130 000Уставный капитал320 000
Задолженность за Общепитом за пирожки4 950Пирожки с картофелем5 000
Масло подсолнечное3 800Выданы деньги шоферу Иванову на замену масла945
Шкаф16 000Задолженность перед ТОО “Зерно” за муку8 225
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит35 000Картофель4 650
Сковорода2 300Задолженность перед работниками  за май200 000
Прибыль74 000Микроавтобус224 225

Группировка средств по составу:

Основные средстваСуммаТоварыСумма
Здание130 000– Готовая продукция
Газ плита31 000Пирожки с картофелем5 000
Микроавтобус224 225Итого5 000
Сковорода2 300
Шкаф16 000Денежные средства Сумма
Итого221 525Деньги в кассе20 560
Сырье и материалыСуммаДеньги на текущем счете в банке178 000
Картофель4 650Итого198 560
Капуста1 920Средства в расчетахСумма
Мука высший сорт9 290– Расчеты с покупателями
Масло подсолнечное3 800Задолженность за Общепитом за пирожки4 950
Итого19 660– Расчеты с подотчетными лицами
Незавершенное производствоСуммаВыданы деньги шоферу Иванову на замену масла945
Тесто дрожжевое4 585Итого5 895

Группировка средств по источникам образования:

Уставный капиталСуммаТекущая кредиторская задолженностьСумма
Уставный капитал320 000– Расчеты с поставщиками
Итого320 000Задолженность перед ТОО “Зерно” за муку8 225
Прибыль74 000Итого8 225
Итого74 000– Расчеты по оплате труда
Краткосрочные банковские займыСуммаЗадолженность перед работниками кухни за май200 000
Зад-ть перед банком за краткоср-й кредит35 000Итого18 000
Итого35 000

Вот так, средства сгруппировали, теперь давайте на основании этого составим баланс.

Бухгалтерский баланс

АктивСуммаПассивСумма
I. Краткосрочные активы Денежные средства в кассе Денежные средства на текущем счете Расчеты с покупателями с покупателями Расчеты с подотчетными лицами Сырье и материалы   Готовая продукцияНезавершенное производствоИтого раздел III. Долгосрочные активы Основные средстваИтого раздел IIИтого20 560 178 000 4 950 945 19 660 5 0004 585233 700403 525403 525637 225III. Краткосрочные обязательства Краткосрочные кредиты Расчеты с поставщикамиРасчеты по оплате трудаИтого раздел IIIIV. Долгосрочные активыV. Собственный капитал Уставный капиталПрибыльИтого раздел VИтого35 000 8 225200 000243 225 -320 00074 00394 000637 225

Ну вот и все, средства сгруппированы, баланс составлен. Надеюсь все понятно.

Источник: http://b-uchet.kz/pages/3/

Пассив финансового баланса

Кредиторская задолженность относится к активам или пассивам

В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под пассивами понимаются источники обра­зования средств предприятия. В пассиве баланса отражаются ре­шения по выбору источников финансирования инвестиционных решений предприятия, результатом реализации которых являют­ся приобретенные активы. Основными разделами пассива балан­са являются:

1) собственный капитал;

2) долгосрочная кредиторская задолженность (долгосрочные обязательства, долгосрочный заемный капитал);

3) краткосрочные кредиторские задолженности (краткосроч­ные обязательства, краткосрочный заемный капитал).

Статьи «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в балансе западного предприятия могут объеди­няться под названием «внешние обязательства».

В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий.

Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собст­венности. На этапе создания акционерного предприятия собст­венный капитал равен акционерному капиталу. Собственный ка­питал действующего предприятия включает:

1) вложенный капитал, в том числе:

– акционерный капитал;

– добавочный капитал;

– фонды и резервы;

2) нераспределенную прибыль.

Статья «Акционерный капитал». Обычно в балансе отражают разрешенный к выпуску акционерный капитал и количество фактически выпущенных акций на дату составления баланса (выпущенные акции — собственные акции в портфеле).

Акции отражаются в балансе в соответствии с их типом в статьях: «простые акции» и «привилегированные акции». Простые акции дают своим владельцам право голоса на соб­рании акционеров.

По простым акциям начисляются нефикси­рованные дивиденды, размер и выплата которых зависят от фи­нансовых результатов деятельности предприятия. Привилегиро­ванные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров.

По привилегированным акциям начисля­ются фиксированные дивиденды, выплата которых, в общем, не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегированные акции могут быть кумулятивными и неку­мулятивными. Кумуляция означает свойство сохранять дивиден­ды.

Если в каком-то году по причине тяжелого финансового по­ложения предприятия дивиденды по простым и даже привилеги­рованным акциям не были выплачены, владельцы кумулятивных акций смогут получить их в последующие периоды. По некуму­лятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются.

Владельцы привилегированных акций обладают преимущест­венным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксиру­ются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость.

Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:

1) эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной;

2) прироста стоимости необоротных активов (резерв переоценки);

3) положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.

Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности. В за­висимости от источников формирования и сроков использова­ния фонды и резервы могут отражаться как в разделе «Собствен­ный капитал», так и в разделе «Заемный капитал».

Различают следующие группы резервов:

1) по установлению:

– резервы, предписанные законом;

– добровольные резервы (образованные в соответствии с уч­редительными документами);

2) по характеру.

а) резервы, имеющие характер добавочного капитала;

б) резервы, предназначенные для покрытия текущих или будущих убытков или расходов, в том числе:

– резерв сомнительных долгов;

– фонды возмещения (амортизационные фонды и др.).

В классификации по характеру первая группа резервов пред­ставляет собой резервный капитал, источником формирования которого является чистая прибыль. Вторая группа резервов представляет собой оценочные резервы.

Источником их форми­рования является валовая прибыль.

Оценочные резервы создаются с целью оградить предприятие от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь и отражаются в отчетности в форме ски­док, подлежащих вычету из соответствующих статей актива ба­ланса.

Статья «Нераспределенная прибыль» включает как нераспре­деленную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и не­распределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного пе­риода.

В статье «Нераспределенная прибыль» фиксируется показа­тель накопленной прибыли, рассчитанный в отчете о накоплен­ной прибыли.

В составе накопленной прибыли может выделяться резерв прибыли, который формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до тех пор, пока величина резерва не достигнет определенной величины (25% стоимости акционерного капита­ла).

Этот резерв не затрагивается при распределении дивидендов, но может быть использован для их поддержания на должном уровне в убыточные годы или обращен в акционерный капитал резолюцией совета директоров.

Раздел «Долгосрочные обязательства» включает обязательст­ва, которые должны быть погашены в течение срока, превышаю­щего год, в том числе:

1) долгосрочную кредиторскую задолженность;

2) долгосрочные облигации;

3) арендные платежи;

4) задолженность по пенсионным выплатам.

Статья «Долгосрочная кредиторская задолженность» включа­ет обязательства по долгосрочным кредитам, полученным пред­приятием. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем периоде, переводится в раздел «Краткосрочные обязательства».

Статья «Облигации» включает облигации, выпушенные в це­лях привлечения дополнительных денежных средств для финан­сирования деятельности предприятия. Облигации относятся к долговым ценным бумагам и олицетворяют отношения займа.

При покупке облигации между облигационером (кредитором) и предприятием-эмитентом (заемщиком) составляется договор, в соответствии с которым предприятие-эмитент обязуется в уста­новленный срок (срок погашения) возвратить основную сумму долга и уплатить начисленные проценты. Облигации могут продаваться по номиналу, с премией (выше номинала) или с дисконтом (ниже номинала).

И премия, и дис­конт, а также расходы, связанные с выпуском облигаций (отнесен­ные к отложенным расходам), постепенно списываются (аморти­зируются) в течение срока обращения займа.

Предприятие-эмитент на основании договора с облигационе­ром формирует фонд погашения облигаций за счет периодиче­ских отчислений из прибыли.

Средства фонда на период до пога­шения облигаций могут быть инвестированы в доходные ценные бумаги. Контроль над поступлением и расходованием средств фонда осуществляют облигационеры или назначенный довери­тель займа.

Наличие фонда погашения облигаций вызывает большее до­верие инвесторов к ценным бумагам предприятия-эмитента.

Статья «Арендные выплаты» фиксируются в разделе долго­срочных обязательств в том случае, если компания арендует средства на условиях долгосрочной (капитальной) аренды. Под арендой понимается срочное и возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре между собст­венником имущества — арендодателем и арендатором.

Аренда признается долгосрочной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) срок аренды охватывает 75% и более срока полезного ис­пользования имущества;

2) по истечении срока аренды арендуемые активы переходят в собственность арендатора;

3) арендатор имеет возможность по истечении срока аренды возобновить ее по минимальной цене (гораздо ниже среднеры­ночной);

4) дисконтированная стоимость минимальных арендных пла­тежей равна или превышает 90% текущей стоимости имущества.

Средства, арендуемые на условиях долгосрочной аренды, фиксируются в активе западного баланса как собственные, в чем проявляется один из принципов включения данных в отчет­ность — преобладание экономического содержания над юриди­ческой нормой. В пассиве баланса фиксируется вся сумма аренд­ных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды.

Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязатель­ства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут соз­даваться фонды и резервы, имеющие характер долгов.

К ним от­носятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депо­зиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд.

Источником форми­рования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников. Средства фонда направляют­ся на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего.

Наличие пенсионного фонда на первый взгляд свидетельст­вует о стабильном финансовом положении предприятия. Однако для полноты картины необходимо выяснить, насколько профи­нансированы пенсионные обязательства.

Раздел «Краткосрочные обязательства» включает обязатель­ства, которые покрываются оборотными активами или погаша­ются в результате образования новых краткосрочных обяза­тельств. Срок погашения краткосрочных обязательств не превы­шает год.

Краткосрочные обязательства фиксируются в балансе либо по текущей цене, отражающей будущий отток денежных средств; либо по цене на дату погашения долга.

При этом назван­ные оценки существенно друг от друга не отличаются по причине непродолжительного срока погашения.

Раздел «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи:

1) счета к оплате;

2) векселя к оплате;

3) краткосрочные долговые свидетельства (свидетельства о получении предприятием краткосрочных займов);

4) задолженность по налогам;

5) отсроченные налоги (налоговый кредит);

6) задолженность по заработной плате;

7) полученные авансы;

8) часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в текущем периоде;

9) непредвиденные обязательства.

Статья «Счета к оплате» включает обязательства, возни­кающие при покупке товаров или услуг на условиях коммерче­ского кредита, т.е. с отсрочкой платежа, как правило, на срок от 30 до 60 дней. При этом коммерческий кредит оформляется за­писью по открытому счету.

Статья «Векселя к оплате» включает векселя к оплате по торговым операциям, которые являются письменным обязатель­ством предприятия оплатить в определенный срок товары или услуги, приобретенные на условиях коммерческого кредита.

Статья «Краткосрочные долговые свидетельства» включает краткосрочные долговые свидетельства, обусловленные предос­тавлением предприятию денежных ссуд банками или другими кредитными учреждениями. Сумма погашения краткосрочного кредита включает номинальную сумму и начисленные проценты.

К краткосрочным долговым свидетельствам относится часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в те­кущем периоде в следующих случаях:

1) если предприятие предполагает выплатить соответствующий долг за счет средств, отраженных в составе оборотных активов;

2) если этот долг не должен быть возобновлен;

3) если этот долг не будет погашен за счет выпуска новых ак­ций;

4) если предприятие нарушило условия договора о предостав­лении ему заемных средств, что дает право заимодателю досроч­но востребовать свои деньги.

Статья «Задолженность по налогам» отражает задолжен­ность предприятия перед бюджетом.

Статья «Отсроченные налоги» включает начисленные, но не­уплаченные налоги. Отсроченные налоги являются своеобразной формой кредита, который государство предоставляет предпри­ятию.

Статья «Задолженность по заработной плате» включает на­численную, но не выплаченную работникам заработную плату.

Статья «Полученные авансы» включает различные авансы, полученные предприятием. Под авансом понимается сумма де­нежных средств, выданная в счет предстоящих платежей за пре­доставленные товары, работы, услуга.

Статья «Часть долгосрочных обязательств» включает часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в те­кущем периоде.

Статья «Накопившиеся обязательства» включает обязатель­ства, начисленные в отчетном году, но еще не выплаченные на дату составления баланса.

Статья «Непредвиденные обязательства» включает обяза­тельства предприятия, которые могут возникнуть в будущем как следствие операций в прошлом. Причины возможных убытков должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности.

Включение в баланс статьи «Непредвиденные обязательства» является выра­жением принципа осторожности (осмотрительности, консерва­тизма), в соответствии с которым, как уже было сказано выше, предприятие должно в большей степени учитывать потенциаль­ные убытки, чем потенциальные прибыли.

Источник: http://finance-place.ru/fin-menedzhment/fin-instrumenty/finansovaya-otchetnost/balans/passiv.html

ЗнайПрава
Добавить комментарий