На основании какой статьи ндс облагается

Особенности уплаты НДС организациями, оказывающими медицинские услуги — Audit-it.ru

На основании какой статьи ндс облагается
ЗАО “BKR-Интерком-Аудит”

Данная статья должна помочь налогоплательщикам, оказывающим медицинские услуги, правильно ориентироваться в вопросах определения налогооблагаемой базы, применения льгот, которые содержит 21 Глава Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 143 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются юридические лица. Причем, неважно коммерческой или некоммерческой деятельностью занимается организация.

Поэтому все организации должны рассматриваться в качестве плательщиков НДС.

Исключение составляют только те хозяйствующие субъекты, которые либо перешли на упрощенную систему налогообложения, либо на уплату единого сельхозналога, либо осуществляют деятельность, которая облагается единым налогом на вмененный доход.

Однако не нужно забывать, что «вмененщики» не являются плательщиками НДС только в части деятельности, попадающей под «вмененку». Если же хозяйствующий субъект осуществляет иные виды деятельности, то он тоже будет рассматриваться как плательщик НДС по иным видам деятельности.

Не стоит забывать и об организациях, признаваемых налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. Их определяют в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговом органе и предоставлять декларации по установленной форме.

Периодичность предоставления деклараций зависит от налогового периода, который устанавливается в соответствии со статьей 163 НК РФ.

Налоговый период зависит от суммы выручки, полученной налогоплательщиком.

На основании положений статьи 163 НК РФ право уплачивать налог на добавленную стоимость ежеквартально предоставлено только плательщикам налога на добавленную стоимость с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не превышающими 1 миллион рублей.

Сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для вышеназванных целей следует определять в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения исходя из выручки от реализации как облагаемых, в том числе и по ставке 0%, так и не облагаемых налогом товаров (работ, услуг), полученной в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в том числе от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (статьи 147 и 148 НК РФ). Выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход по определенным видам деятельности, не включается в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС. Не включаются в сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) также суммы денежных средств, перечисленные в статье 162 НК РФ, включая средства, полученные в виде санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары (работы, услуги)

В выручку от реализации товаров (работ, услуг) не должны включаться следующие операции:

– реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе;

– операции, перечисленные в подпунктах 2, 3, 4 пункта 1 и пункте 2 статьи 146 НК РФ;

– операции, осуществляемые налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ.

Соответственно для налогоплательщиков, оказывающих медицинские услуги населению, для которых часть операций рассматривается в льготном налоговом режиме, предусмотренном статьей 149 НК РФ, вопрос определения показателя выручки является достаточно серьезным. Ведь первая ошибка, которую часто совершают налогоплательщики, – исключение из показателя выручки льготируемых операций. Отсюда, соответственно, неправильно определяется налоговый период и, как следствие, налоговые штрафы и пени.

Повторяем еще раз: медицинские услуги, являются объектом обложения НДС, но на них распространяется льготный режим, и потому в выручку для определения налогового периода, данные операции включаются.

Льготный налоговый режим по медицинским услугам предусмотрен подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Согласно данной статье не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

· медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно- эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугам относятся:

· услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

· услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

· услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

· услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

· услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

· услуги патолого-анатомические;

· услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

Внимание!

Если организация занимается медицинской деятельностью, которая требует обязательного лицензирования, то льгота может быть предоставлена только при наличии лицензии на осуществление данного вида деятельности (пункт 6 статьи 149 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 323 лицензирование медицинской деятельности осуществляет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

Рассмотрим подробнее медицинские услуги, реализация которых не подлежат налогообложению по НДС.

В первую очередь, как уже было отмечено выше, это деятельность в рамках обязательного медицинского страхования. Финансирование расходов осуществляется за счет средств обязательного медицинского страхования, а также за счет средств бюджетов.

Перечень услуг, предоставляемых медицинскими организациями и учреждениями по обязательному медицинскому страхованию установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 октября 1999 года №1194 «О Программе государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью».

Гражданам России в рамках Программы бесплатно предоставляются:

а) скорая медицинская помощь при состояниях, угрожающих жизни или здоровью гражданина или окружающих его лиц, вызванных внезапными заболеваниями, обострениями хронических заболеваний, несчастными случаями, травмами и отравлениями, осложнениями беременности и при родах;

б) амбулаторно – поликлиническая помощь, включая проведение мероприятий по профилактике (в том числе диспансерному наблюдению), диагностике и лечению заболеваний как в поликлинике, так и на дому;

в) стационарная помощь:

-при острых заболеваниях и обострениях хронических болезней, отравлениях и травмах, требующих интенсивной терапии, круглосуточного медицинского наблюдения и изоляции по эпидемиологическим показаниям;

-при патологии беременности, родах и абортах;

-при плановой госпитализации с целью проведения лечения и реабилитации, требующих круглосуточного медицинского наблюдения.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/41801.html

Ндс в новой редакции налогового кодекса

На основании какой статьи ндс облагается

Основой новой редакции НК выступил НК, применявшийся до 2019 г., и корректировка произведена исходя из следующих поставленных задач:

  • сокращение льгот по налогам, сборам (пошлинам) и упрощение механизмов их взимания;
  • обеспечения стабильности налогового законодательства, исключающей его корректировку чаще, чем раз в три года;
  • недопущения правовой неопределенности и несогласованности предписаний;
  • минимизации вмешательства государственных органов, их должностных лиц в предпринимательскую и иную экономическую деятельность;
  • соразмерности наказания характеру совершенного субъектом хозяйствования правонарушения и наступившим в результате его совершения последствиям;
  • недопущения повышения до 2020 г. налоговых ставок;
  • упрощения уплаты налогов для иностранных организаций; максимальное исключение отсылочных норм.

В целях исполнения этих поставленных задач НК был переработан с учетом включения в него отсылочных норм налогового законодательства, которые принимались в развитие положений НК другими нормативными актами (Декретами, Указами и др.).

Далее более подробно рассмотрим изменения в части НДС по элементам налогообложения без затрагивания ранее применявшихся требований, нашедших отражение в новой редакции НК.

Объект налогообложения НДС

1. В соответствии с подп. 1.1.7 п. 1 ст. 115 НК с 2019 г. в объект обложения НДС включены обороты по отгрузке (возврату) возвратной тары продавцом покупателю (покупателем продавцу).

При этом возвратной тарой является тара, стоимость которой не включается в цену реализации отгружаемых в ней товаров, и которая подлежит возврату продавцу товаров на условиях и в сроки, установленные договором или законодательством.

Таким образом, при отгрузке с товарами их продавцом (ее возврат покупателем этих товаров) возвратной тары у продавца и покупателя товаров возникает объект обложения НДС.

Справочно. Объектом налогообложения НДС до 2019 г. не признавалась передача тары, подлежащей возврату в сроки, установленные договором или законодательством, за исключением случаев реализации такой тары.

В связи с появлением объекта обложения НДС возникла необходимость в установлении налоговой базы НДС по этому объекту, момента фактической реализации, о которых пойдет речь в соответствующих разделах данной статьи.

2. В соответствии с подп. 2.5.1. п. 2 ст.

115 НК объектами налогообложения НДС не признается безвозмездная передача имущества (работ, услуг) белорусским организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства.

Следует обратить внимание, что в сравнении с редакцией НК, применявшейся до 2019 г., объектом налогообложения НДС не признавалась безвозмездная передача имущества всем организациям, а с 2019 г. только белорусским организациям, осуществляющим вышеуказанные виды хозяйственной деятельности.

При этом в соответствии с п. 1 ст. 15 НК белорусской организацией признается организация, местом нахождения которой является Республика Беларусь.

3. В соответствии с подп. 2.5.5. п. 2 ст. 115 НК объектом налогообложения НДС с 2019 г.

не при­знается безвозмездная передача товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая оплату счетов за приобретенные и переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, бюджетным организациям здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта.

До 2019 г. такой нормы в НК не было предусмотрено.

При этом следует учесть, что в соответствии с подп. 2.3. п. 2 ст. 13 НК бюджетная организация – организация, признаваемая таковой в соответствии с Бюджетным кодексом РБ.

4. В соответствии с подп. 2.8.2 п. 2 ст. 115 НК с 2019 г.

объектом налогообложения НДС не признают передачу членам профсоюзной организации, являющимся работниками, состоящим в трудовых отношениях с нанимателем, товаров (выполнение работ, оказание услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором.

5. В соответствии с подп. 2.10. п. 2 ст.

115 НК не признаются объектом обложения НДС обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав белорусскими организациями (филиалами юридических лиц РБ), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами РБ, в части деятельности за пределами РБ, поскольку эти организации (филиалы) являются налогоплательщиками других государств и налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с налоговым законодательством этих государств.

6. Исходя из Указа от 11.05.2017 № 154 «О финансировании коммерческих организаций под уступку прав (требований)», в соответствии с подп. 2.13.2 п. 2 ст. 115 НК, не признается объектом налогообложения НДС уступка специальными финансовыми организациями прав (требований) при секьюритизации.

7. В соответствии с подп. 2.30 п. 2 ст. 115 НК из объектов налогообложения НДС с 2019 г. исключены обороты по реализации:

  • предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства;
  • имущества должника, признанного в соответствии с законодательством Республики Беларусь несостоятельным (банкротом), в процедуре ликвидационного производства, включая передачу имущества кредиторам.

8. Пунктом 7 ст. 115 НК установлено, что для целей НДС:

  • сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)) имущества по договору аренды (финансовой аренды (лизинга)), предусматривающему возврат объекта аренды (предмета лизинга) по завершении предусмотренного договором аренды (финансовой аренды (лизинга)) срока временного владения и пользования, является оборотом по реализации услуг;
  • сдача имущества в аренду по договору аренды, предусматривающему выкуп объекта аренды, является оборотом по реализации:
  • услуг в части арендных платежей;
  • товара в части выкупной цены;
  • передача имущества в финансовую аренду (лизинг)  по договору (финансовой аренды (лизинга)), предусматривающему выкуп предмета лизинга, является оборотом по реализации:
  • товара – в части контрактной стоимости пред­мета лизинга, по которой предмет лизинга передан. Контрактная стоимость предмета лизинга включает в т.ч. выкупную стоимость;
  • услуг – в части вознаграждения (дохода) лизингодателя и инвестиционных расходов лизингодателя, за исключением инвестиционных расходов, возмещаемых в стоимости предмета лизинга.

Это обусловлено тем, что, согласно п.п. 2.30 п. 2 ст. 13 НК, предоставление имущества в аренду и лизинг не признается услугой, если иное не установлено НК.

9. В главу «Налог на добавленную стоимость» Особенной части включены ст.ст. 116 и 117, устанавливающие порядок определения места реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, который до 2019 г. был установлен в ст.ст. 32  и 33 Общей части НК.

При этом в соответствии с п. 4 ст. 115 НК уточ­не­но, что во взаимной торговле работами (услугами) с государствами – членами Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) место реализации определяется согласно международным договорам ЕАЭС, в иных случаях – согласно положениям ст. 117 НК.

Также в ст. 116 НК появились нормы по определению места реализации товаров по договорам комиссии, поручения, чего ранее в ст. 32 НК не было определено.

Льготы по НДС

В соответствии с п. 1 ст. 35 НК льготами по налогам, сборам (пошлинам) признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные НК и иными актами налогового или таможенного законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

Льготы по НДС установлены ст.ст. 118 и 119 НК.

1. В соответствии с подп. 1.2, 1.3, 1.12, 1.26, 1.32, 1.35, 1.41 п. 1 ст. 118 НК и подп. 1.4 п. 1 ст. 119 в НК включены нормы следующих Указов, определяющих перечни отдельных видов товаров, работ и услуг, освобождаемых от НДС:

Указ от 26 апреля 2010 г. № 198;

Указ от 31 декабря 2015 г. № 538;

Указ от 14 февраля 2006 г. № 97;

Указ от 11 мая 2006 г. № 316;

Указ от 2 июня 2006 г. № 371;

Указ от 17 апреля 2010 г. № 185;

Указ от 25 марта 2011 г. № 121;

Указ от 24 февраля 2012 г. № 107.

2. Отменено с 2019 г. освобождение от НДС оборотов по реализации организациями культуры работ по созданию музейных каталогов.

3. В соответствии с подп. 1.10.3 п. 1 ст. 118 НК освобождаются от НДС операции по приобретению республиканскими органами государственного управления услуг у нерезидентов, оплачиваемых ими за счет бюджетных средств.

4. В соответствии с подп. 1.11 п. 1 ст. 118 НК предусмотрена льгота при реализации товаров (работ, услуг) Ассоциацией общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческими союзами Республики Беларусь и их фондами по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом РБ. Это освобождение применялось в соответствии с Указом от 9.07.2001 № 374.

5. В соответствии с п.п. 1.16 п. 1 ст. 118 НК для администрирования и применения льготы по НДС предприятиями, использующими труд инвалидов, из условий для применения этой льготы исключена необходимость наличия сертификата, подтверждающего отнесение продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства.

6. В подпунктах 1.21 и 1.22 п. 1 ст. 118 НК введены ограничения, которые исключают возможность применения льготы по НДС в отношении оказания приведенных там услуг ИП.

7. В соответствии с подп. 1.30 п. 1 ст. 118 НК установлено освобождение от НДС услуг по подготовке клинических ординаторов.

8. В соответствии с подп. 1.43 п. 1 ст. 118 НК введено освобождение от НДС оборотов по реализации на территории РБ физическим лицам услуг в области фотографии.

9. Согласно подп. 1.50 п. 1 ст. 118 НК установлено освобождение от НДС для коммерческих организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, при осуществлении ими операций по регулярному предоставлению микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования.

10. В соответствии с п.п. 1.51 п. 51 ст.

118 НК освобождаются от НДС обороты по реализации работ (услуг), связанных с представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами и Республикой Беларусь. Основой этой льготы явился Указ от 20.07.2018 № 286 «О налогообложении отдельных доходов».

11. Согласно подп. 1.52 п. 1 ст. 118 НК освобождены от НДС обороты по реализации на территории страны работ (услуг), связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций РБ, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, с учетом прав на такие облигации.

12.

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/publication_ru/view/nds-v-novoj-redaktsii-nalogovogo-kodeksa-31822/

Как правильно: без НДС или НДС не облагается — Контур.Бухгалтерия

На основании какой статьи ндс облагается

Работая с договорами,  можно встретить пометки «без НДС» и «НДС не облагается» при определении цены договора, отгрузочных документах, счетах-фактурах. В статье расскажем, чем отличаются «Без НДС» и «НДС не облагается» и какую формулировку указывать в документах.

Что значит «без НДС»

Указание в документах «без НДС» означает, что в сумму продажи не включен налог. Организации, делающие такую пометку, не платят налог или временно освобождены от его уплаты.

От уплаты НДС освобождены фирмы на спецрежимах — УСН, ЕСХН, ЕНДВ, ПСН и компании, совмещающие несколько режимов (об уплате НДС на упрощенке мы писали здесь). Спецрежимы удобны тем, что заменяют ряд налогов, в том числе НДС.

Компании и ИП на ОСН тоже могут продавать товары и оказывать услуги без налога, если соблюдают лимит выручки за квартал и не производят подакцизные товары. Выручка, полученная за 3 последовательных месяца, должны быть не больше 2 млн. рублей. Превысив лимит, налогоплательщик утратит возможность не уплачивать налог.

Какие документы собрать, чтобы получить освобождение от НДС

Организации и предприниматели, стремящиеся избавиться от уплаты налога, по условиям ст. 145 НК РФ представляют в налоговую документы:

  • уведомление об использовании права на освобождение от налога;
  • выписка из бухбаланса и данные отчета о финрезультатах;
  • выписка из книги учета (для ИП);
  • выписка из книги продаж.

Подготовьте и направьте в налоговую комплект документов до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу. Использовать полученную льготу можно не меньше года, если не будут нарушены условия.

Работа без НДС имеет много плюсов: не надо начислять и платить налог, составлять декларацию и заполнять книгу покупок. Но при этом, работать без налога может быть невыгодно, ведь заключая договор с организацией, которая не платит НДС, покупатель не сможет получить вычет, поэтому многие контрагенты выбирают компании, уплачивающие налог в общем порядке.

Что значит «НДС не облагается»

Обширный список товаров, работ, услуг и операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 149 НК РФ. Вот операции, освобожденные от налога (ряд операций из перечня требует наличия лицензии, если у организации её нет, она не может применять освобождение от налога):

  • продажа или передача для собственных нужд религиозной литературы и атрибутики;
  • банковские операции, выполненные банками (кроме инкассации);
  • продажа изделий художественных промыслов народа;
  • услуги страховщиков и негосударственных пенсионных фондов;
  • лотереи, проводимые по решению органов власти;
  • продажа промышленных продуктов с содержанием драгметаллов, лома и отходов;
  • реализация обрабатывающим предприятиям необработанных алмазов;
  • передача товаров, имущественных прав, оказание услуг в рамках благотворительности;
  • продажа билетов и абонементов, организациями физкультуры и спорта;
  • операции займа и РЕПО;
  • прочие операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ.

А вот товары, работы и услуги, освобожденные от налога:

  • медицинские, санитарные, косметические, ветеринарные услуги и товары;
  • услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными;
  • услуги по уходу за детьми и организации досуга;
  • ритуальные товары и услуги;
  • продовольственные товары, произведенные образовательными и медицинскими учреждениями;
  • перевозки населения;
  • продажа почтовых марок, конвертов, открыток и других почтовых изделий;
  • гарантийное обслуживание техники;
  • реставрация и восстановление исторических зданий, памятников и объектов культуры;
  • прочие, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ.

Освободиться от НДС имеют шанс только компании, работающие в собственных, а не в чужих интересах по агентским соглашениям, договорам поручения или комиссии. Еще одно важное условие — отделять и раздельно учитывать операции, облагаемые и необлагаемые налогом.

Счет-фактура без НДС, когда и кто применяет

Важное отличие фирм, освобожденных от налога по ст. 145 НК РФ, от спецрежимников — необходимость  выставлять счета-фактуры с отметкой «без НДС». Им нужно составлять счета-фактуры при реализации услуг, товаров и выполнения работ, а также при получении предоплаты от покупателей, и регистрировать счет-фактуру в книге продаж.

Кроме того, такие счета-фактуры могут составлять организации и ИП на спецрежимах или осуществляющие операции и реализующие товары, освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ. У них нет обязанности составлять счета-фактуры, но они имеют право это делать, например, по просьбе покупателя.

Продавец по своему решению соглашается или отказывает в такой просьбе, при этом он не получит никаких обязанностей и ничего не потеряет. Для этого правильно заполняйте документ. Раньше в счетах указывали «НДС не облагается», но сейчас в полях 7 и 8 проставляются пометки «Без НДС».

Регистрировать счет-фактуру в книге продаж им не требуется, но при желании зарегистрировать документ,  право сохраняется.

Контрагент, который получил счет-фактуру без НДС, не вносит документ в книгу покупок, так как налог в ней отсутствует. При отсутствии налога нечего принимать к вычету, и использовать его не получится даже при наличии оформленных документов.

Указание НДС в договоре

Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.

Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ.

В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога.

Как правило, конфликтных ситуаций в данном случае не бывает, так как необходимость исчислять НДС отсутствует, и выделять НДС в цене договора не обязательно.

Налогоплательщики, которые не платят налог на основе ст. 145 НК РФ, при реализации товаров обязательно составляют счета-фактуры, не выделяя НДС. При этом на документах пишут «Без НДС», аналогичная пометка проставляется в договоре. Организация-продавец должна сделать в договоре ссылку на основание, по которому получены льготы, и подтвердить право на них соответствующими документами.

Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит компаниям на спецрежимах, освобожденным от уплаты НДС. Ведите учет вместе с коллегами, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Консультанты готовы оказать помощь в сложных ситуациях. 

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/533-bez-nds-ili-nds-ne-oblagaetsya

Договор без НДС: образец и правила составления

На основании какой статьи ндс облагается

Можно ли в договоре указать цены без НДС?
Когда разрешается не выделять НДС в договоре?
Как правильно прописать в договоре цену без НДС
Если в договоре не указали НДС, какие будут последствия
Образец составления договора без НДС

Договор между контрагентами может как содержать НДС, так и нет. Данный пункт зависит от необходимости уплачивать налог в результате сделки. Нужно ли выделять налог на добавленную стоимость в договоре, как правильно составить документ без НДС, правомерно ли это или влечет негативные последствия — расскажем в нашем материале.

Напомним, до начала хозяйственных отношений сторонам необходимо заключить договор, который, согласно статье 421 Гражданского кодекса РФ, основан на принципах свободы и согласованности. То есть все разделы (предмет, права, обязанности, порядок оплаты и выполнения обязательств, цена договора) обсуждаются сторонами и принимаются на их усмотрение.

Вопросы и затруднения может вызвать раздел «Цена». Если формулировка в договоре указывает цену «без НДС» — все понятно, в этом случае покупатель приобретает товар по договорной цене и отдельно перечисляет НДС (согласно статье 168 НК РФ).

Читайте по теме: Как правильно указать НДС в договоре

Если же в соглашении о сотрудничестве налог вообще не упоминается, возникает неразбериха — покупатель не понимает, включен НДС в цену или нет.

При подписании договора сторонам необходимо прояснить этот вопрос, так как впоследствии он может стать причиной разногласий и конфликтов.

Покупатель, конечно, заинтересован заплатить сумму, указанную в договоре, а не перечислять сверх этого еще что-то. Но продавец, не выделивший НДС, может требовать оплаты налога отдельно от стоимости товара.

Важно!

Гражданское законодательство не обязывает контрагентов прописывать НДС в договоре. А вот Налоговый Кодекс настаивает, чтобы продавец предъявлял продавцу к оплате сумму НДС (на основании пункта 1 статьи 168). При этом выставляется счет-фактура, где налог выделен отдельной строкой.

Когда разрешается не выделять НДС в договоре?

Существуют ситуации, когда индивидуальный предприниматель и юридическое лицо работают без НДС  и имеют право не указывать его в договоре:

  • когда фирма выбрала специальный режим налогообложения и освобождена от уплаты НДС (например, в связи с УСН);
  • продукция, выпускаемая или приобретаемая компанией, НДС не облагается;
  • при экспорте или импорте товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость;
  • согласно статье 145 НК РФ, бизнес с выручкой, не превышающей 2 миллиона рублей за 3 предыдущих месяца, освобождается от уплаты НДС (при условии, что такое освобождение получено в установленном законом порядке);

Важно!

По мнению Министерства финансов, если компания имеет нулевой доход, то это не освобождает ее от обязанностей налогового агента. Но при этом судебная практика показывает, что не могут получить освобождение от НДС компании, проработавшие менее 3 месяцев, так как не выполняется основное условие по лимиту выручки.

  • компания является участником проекта «Сколково», что дает ей право не уплачивать данный налог в течение 10 лет с момента получения статуса резидента.

Также есть категория операций, к которым применяется льготное налогообложение, например:

  • предоставление денежных займов на условиях срочности, платности и возвратности;
  • оказание услуг некоммерческими образовательными и культурными учреждениями: музеями, театрами, концертными залами;
  • реализация металлолома;
  • если товары или услуги стоимостью до 100 рублей за единицу передаются в рамках рекламной деятельности.

Читайте по теме: Налоговые льготы по НДС

Компании и ИП, осуществляющие данные виды деятельности, могут не выделять сумму НДС в договоре.

Важно!

Компания должна правильно оценивать и трактовать каждую непростой случай с выделением и оплатой НДС, с принятием налога к вычету. Путаница в операциях чревата санкциями и доначислениями.

Как правильно прописать в договоре цену без НДС

Если предприниматель или юридическое лицо имеет основания работать без НДС, то должно быть и в договоре указано «Без НДС».

Особенно внимательно нужно действовать в ситуациях, когда плательщик НДС заключает соглашение в отношении льготных товаров или услуг: медицинской продукции, детских товаров, образовательных услуг. В этом случае в документе прописывается фраза: «НДС не облагается».

Если в договоре не указали НДС, какие будут последствия

Когда графа договора «НДС» пуста, рискует в первую очередь покупатель. После оплаты стоимости товара продавец может предъявить ему претензии о необходимости уплаты НДС сверх указанной цены. Поэтому лучше обезопасить себя и обсудить этот вопрос на стадии подписания договора.

Как показывает практика, большинство судов возлагают ответственность в таких ситуациях на продавца, так как предъявить налог покупателю является его прямой обязанностью. Таким образом, отсутствие в договоре суммы налога — указание на то, что цена включает в себя «в том числе НДС». Покупатель должен исчислить его, исходя из применяемой ставки: 20/120 или 10/110 (статья 164 НК РФ).

Образец составления договора без НДС

Договор без НДС является типовым и включает в себя следующие основные разделы:

  • основные сведения: наименование, дата и место заключения соглашения;
  • данные сторон: название, юридический адрес, банковские реквизиты участников сделки;
  • предмет договора: продукция или услуги, подлежащие реализации;
  • права и обязанности сторон;
  • ответственность контрагентов, штраф за нарушения договора;
  • непредвиденные и иные обстоятельства, которые могут повлиять на выполнение условий договора;
  • цена договора (именно в этом разделе должна быть указана фраза «Без учета НДС» в случае освобождения от налогообложения или «НДС не облагается» при наличии льготы).

Важность правильного оформления договора без НДС не вызывает сомнения. Ошибки при его составлении могут повлечь не только штрафные санкции, но и ухудшение отношений с деловыми партнерами. Чтобы не рисковать своей репутацией, доверяйте составление документов и учет профессионалам.

Так, мы в своей работе руководствуемся принципом разделения труда: каждый профильный специалист занимается своим участком работы. Согласитесь, это удобно и правильно. Потому что, например, бухгалтер по заработной плате не владеет в полной мере тонкостями расчета и уплаты НДС. 

Темы

главбуху финдиректору консалтинг ндс

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/dogovor-bez-nds-obrazets-i-pravila-sostavleniya/

Что налогом НДС не облагается | Операции, не облагаемые НДС

На основании какой статьи ндс облагается
Что не облагается налогом НДС, смотрите в статье 146 Налогового кодекса. В первую очередь это операции, которые не являются реализацией. Также в кодексе есть список операций, не облагаемых НДС из-за освобождения. Но путать их опасно.

Как восстанавливать НДС с аванса — новые требования инспекторов >>>

Какие операции не облагаются НДС

Есть два типа операций, с которых компании и предприниматели вправе не начислять налог. Первый тип – операции, которые не являются объектом налогообложения. Второй тип – операции, которые освобождены от налогообложения НДС.

Операции, которые не относятся к объекту налогообложения

В Налоговом кодексе есть список операций, по которым начисляют НДС. Чтобы определить, что не облагается НДС, надо заглянуть в пункт 1 статьи 146 НК РФ. Если операция не отвечает признакам из этой статьи, то это не объект. А значит, это операция, не подлежащая налогообложению НДС. К примеру, это пени и штрафы, которые компания перечисляет по договору с контрагентом.

Кроме того, в Налоговом кодексе есть список операций, которые не являются объектом. Такие операции не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса.

В первую очередь это сделки, которые по законодательству не являются реализацией (ст. 146 НК РФ). Чтобы понять, в каких случаях сделка не облагается НДС, надо посмотреть в пункт 3 статьи 39 Налогового кодекса. В нем перечислены операции, которые не признают реализацией. Например:

  • передача активов правопреемнику при реорганизации компании (подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • сделки с обращением иностранной валюты, кроме нумизматики (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
  • передача имущества, если такая операция носит инвестиционный характер (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Помимо таких сделок, к операциям, не облагаемым НДС, относят:

  • безвозмездную передачу  жилых домов, детских садов, дорог, электросетей и других объектов органам госвласти и местного самоуправления (подп. 2 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передачу имущества государственных и муниципальных предприятий при приватизации (подп. 3 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • продажу земельных участков и долей в них (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передачу имущественных прав правопреемнику организации (подп. 7 п. 2 ст. 146 НК РФ).

По некоторым операциям, освобожденным от обложения НДС, организация может платить этот налог (т. е. отказаться от освобождения). Перечень таких операций установлен в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Организация самостоятельно решает, использовать или не использовать освобождение по таким операциям.

Если организация применяет освобождение, то НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), использованных при осуществлении таких операций, принять к вычету нельзя. Суммы входного налога включите в стоимость таких товаров (работ, услуг). Как платить НДС по операциям, освобожденным от налогообложения >>>

Операции, которые законодательство освобождает от налога

Освобождаются от уплаты НДС следующие операции:

  • реализация медицинские товары, указанные в закрытом перечне (утв. постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. № 1042, подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • продажа столовым образовательных и медицинских учреждений продуктов питания, которые производят организации общепита (подпп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • передача товаров и имущественных прав на благотворительность (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • выдача небанковскими организациями поручительств и гарантий (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • реализация жилых домов, помещений и долей в них (подпп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ);
  • передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение или создание которых не превышают 100 рублей на одну единицу (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Полный список необлагаемых операций по НДС можно посмотреть в статье 149 Налогового кодекса.

Действуют ли в 2019 году льготы по НДС?

Отвечает Ольга Думинская,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

«Да. Компании по-прежнему вправе не облагать налогом реализацию товаров, работ, услуг, указанных в статье 149 Налогового кодекса. Например, не нужно исчислять НДС при передаче рекламных товаров стоимостью 100 руб. и меньше.
Отменили только льготу для макулатуры (п. 2 ст.

2 Федерального закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ). При этом начислять НДС в данном случае должен покупатель как налоговый агент в таком же порядке, как при покупке металлолома (п. 8 ст. 161 НК).

Поэтому покупатели макулатуры могут использовать разъяснения для компаний, приобретающих металлолом. »

О других изменениях в НДС читайте тут.

Какие операции облагаются НДС в 2019 году

К операциям, облагаемым НДС, относят:

  • продажа на территории России товаров, работ, услуг и предметов залога, в том числе по договору об отступном или новации(подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передача  права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказание услуг на безвозмездной основе (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • передача товаров, работ и услуг для собственных нужд (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
  • выполнение строительно – монтажных работ своими силами для собственных нужд (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).
  • ввоз товары на территорию России (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Отметим, что организации и предприниматели имеют право получить освобождение от уплаты НДС. По общему правилу воспользоваться освобождением можно, если выручка без НДС от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 2 000 000 руб. (п. 1 ст. 145 НК). Некоторые особенности имеют условия освобождения от НДС:

  • участников инновационных проектов;
  • плательщиков ЕСХН.

Пример расчета выручки для использования освобождения от уплаты НДС:

ООО «Торговая фирма “Гермес”» реализует неподакцизные товары. С 1 мая организация решила воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС. Для этого бухгалтер определил выручку от реализации товаров за период февраль–апрель.

При этом авансы, полученные от покупателей, бухгалтер в расчет не включал. Выручка без НДС за указанный период составила: – от реализации основных средств – 50 000 руб.; – от реализации неподакцизных товаров – 1 450 000 руб.

Общая сумма выручки, которая учитывается при определении права на освобождение от уплаты НДС, составляет 1 500 000 руб. (50 000 руб. + 1 450 000 руб.). Она не превышает 2 000 000 руб.

Поэтому с 1 мая «Гермес» может воспользоваться освобождением и не платить НДС при реализации неподакцизных товаров и прочего имущества, не облагаемого акцизами (основных средств, материалов и т. д.).

Организация или ИП, использующие освобождение от уплаты НДС, обязаны выставлять счета-фактуры. В таких счетах-фактурах сумму НДС не выделяйте, а делайте пометку или ставьте штамп «Без налога (НДС)». Но есть исключения >>> Помимо этого есть случаи, когда такие компании и предприниматели должны сдавать декларацию по этому налогу.

Какие услуги не облагаются НДС

Чтобы понять, облагаются ли услуги НДС или нет, определите место их реализации. Если это территория России, но налог придется начислить (ст. 148 НК РФ). Как выставить счет-фактуру по услугам – с НДС или без – зависит от того, есть ли услуги в перечне необлагаемых операций. Услуги, не облагаемые НДС в 2017 году, перечислены в пункте 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса.

 При совершении операций, которые не являются объектом налогообложения и которые освобождаются от налогообложения, счета-фактуры не выставляйте.

Перечислим, какие частые услуги не облагаются НДС в России:

  • медуслуги, которые оказывают медицинские организации (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуги по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, проведение занятий в кружках и секциях с несовершеннолетними детьми (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуги по ремонту и обслуживанию товаров по гарантии без взимания платы (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ритуальные услуги (подп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • услуги санаторно-курортных и оздоровительных организаций (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Реализация без НДС на упрощенке

Сделать вывод, что реализация не облагается НДС в связи с применением УСН, можно на основании формулировок из статей НК РФ. УСН не облагается НДС на основании пункта 2 статьи 346.11 НК РФ. Это значит, что в договоре при упрощенной системе налогообложения указывают цены без НДС.

Работать без НДС можно на основании формулировки статьи 346.11 НК РФ:

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Первичные документы компании также выставляют  без НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

Компания в 2018 году применяла общую систему. С 2019 года компания перешла на упрощенку. В 2018 году покупатель перечислил аванс. Компания отгрузит товары в счет аванса в 2019 году. Как же поступить с налогом на добавленную стоимость? Расчет НДС зависит от того, вернула ли компания покупателю сумму налога с предоплаты >>>

Глава 26.2 НК РФ предусматривает поблажки для компаний на упрощенке, поэтому их операции не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 346.11.

Такие компании не выставляют счета-фактуры согласно все тому же пункту из статьи 346.11 НК РФ, даже с отметкой «без НДС». Исключение, когда выставить счет-фактуру и перечислить НДС придется:

  • организация является комиссионером или агентом, который приобретает или продает товары от своего имени, но в интересах комитента или принципала;
  • организация является налоговым агентом по НДС;
  • организация является участником договора простого товарищества, которое ведет общие дела, или доверительным управляющим и в рамках этого договора получает авансы или отгружает товары.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на “Главбух”! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91489-chto-nds-ne-oblagaetsya

ЗнайПрава
Добавить комментарий