Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки

Все по одной теме Служебные командировки Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки

Практически каждая организация в процессе своей деятельности направляет работников в командировки. Поэтому изучение законодательства, регулирующего вопросы, связанные с направлением работников в командировки, всегда актуально.

Тематическая подборка «Служебные командировки» будет регулярно пополняться аналитическими материалами, в которых на все новации в законодательстве редакция обязательно обратит ваше внимание.

С 23 марта 2019 г.

направление работников организации в командировку по Республике Беларусь и за ее пределы регулируется Положением о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение). Положение применяется в отношении работников, направленных в служебные командировки начиная с 23 марта 2019 г.

До 23 марта 2019 г. направление работников организации в командировку по Республике Беларусь и за ее пределы регулировали документы:

• Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.04.2000 № 35;

• постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 16.06.2016 № 48, которым установлены размеры возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь;

• Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115;

• постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7, которым установлены нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу.

Проверьте свои знания – пройдите тест.

1. Алгоритм действий нанимателя при направлении работника в служебную командировку

Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы.

Служебными командировками не считаются служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель (ст.91 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее – ТК).

На работников, находящихся в служебной командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха, установленный по месту служебной командировки (ст.92 ТК).

При направлении работника в командировку следует:

Шаг 1
Издать приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку
Шаг 2
Подготовить работнику задание на служебную командировку, подтверждающее, что командировка обусловлена производственной необходимостью
Шаг 3
Выдать работнику командировочное удостоверение по форме, установленной для командировок в пределах Республики Беларусь. Необходимость его выдачи определяется нанимателем
Шаг 4
Зарегистрировать командированного в журнале учета работников, выбывающих в служебные командировки
Шаг 5
Выдать аванс и возместить работнику расходы

Дополнительно по теме:

Для оптимизации расходов по командировкам организация использует корпоративную карту.

Держателем корпоративной карты, например, является менеджер по организации поездок, который сам непосредственно в командировку не направляется, а оплачивает расходы по проживанию, проезду корпоративной картой, находясь на территории Республики Беларусь.

В командировку отправляется группа сотрудников. Возможен ли такой вариант использования корпоративной карты, чтобы не выдавать ее каждому командируемому сотруднику?

Положение о служебных командировках работников в пределах Республики Беларусь (до 23 марта 2019 года) (пример).

Приказ о командировании.

Приказ о командировании за пределы Республики Беларусь (пример).

Приказ о направлении в служебную командировку за границу для участия в выставке (пример).

Форма командировочного удостоверения устанавливается республиканским органом государственного управления, проводящим единую финансовую политику (часть третья ст.93 ТК).

Необходимость выдачи работникам командировочного удостоверения определяется нанимателем, если иное не установлено законодательными актами (часть вторая ст.93 ТК).

Дополнительно по теме:

Командировочное удостоверение.

Командировочное удостоверение при направлении в служебную командировку группы (коллектива) работников.

Командировочное удостоверение (пример).

Командировочное удостоверение (участие в выставке, командировка за границу) (пример).

Фрагмент командировочного удостоверения (изучение отельной базы за пределами Республики Беларусь) (пример).

Журнал регистрации командировочных удостоверений (пример).

Направление в служебную командировку на срок свыше 30 календарных дней допускается только с согласия работника.

Днем выбытия в служебную командировку считается день отправления (выезда) поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из места постоянной работы командированного, а днем прибытия – день приезда указанного транспорта к месту постоянной работы. При отправлении транспорта до 24 часов включительно днем выбытия считаются текущие сутки, а с 0 часов и позднее – последующие сутки.

Время окончания работы в день выбытия определяется по договоренности с нанимателем. В случае прибытия до окончания рабочего дня вопрос о времени явки на работу в этот день решается в том же порядке (части четвертая – шестая ст.93 ТК).

За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняются место работы (должность) и заработная плата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы (часть первая ст.95 ТК).

СправочноСредний заработок за время командировки определяется в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

Дополнительно по теме:

Может ли ИП отправиться в командировку?

До 23 марта 2019 г.:

Порядок налогообложения поездки за рубеж на корпоративное мероприятие.

Включение премии в расчет среднего заработка за время командировки.

Работник направлен в служебную командировку на 17 календарных дней для участия в тренинге. Программа тренинга не предусматривает выходных дней.

Можно ли рассматривать данный случай как командирование работника для выполнения работы, в том числе в выходные дни? Может ли данный случай считаться особым режимом рабочего времени и времени отдыха, установленным по месту служебной командировки, и необходимо ли предоставлять работнику компенсацию за работу в выходные (4 дня)?

В организации работникам за время командировки заработная плата начисляется: по среднему заработку; по действующей системе оплаты труда в организации, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы. Согласно положению о премировании в организации премия выплачивается за фактически отработанное время. В каком случае можно выплачивать премию работнику за время нахождения его в командировке?

Какие компенсации должен произвести наниматель при командировании за границу (в связи со стажировкой в качестве младшего научного сотрудника в рамках гранта) в Российскую Федерацию сроком на 2 года работнику, которому принимающая сторона предоставляет жилое помещение, компенсирует проезд и выплачивает заработную плату как младшему научному сотруднику? За какой период сохраняется за сотрудником средний заработок по основному месту работы?

Источник: http://bii.by/tx.dll?d=379220

Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки

Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки

Конспект лекций.

Учет внешнеэкономической деятельности и валютных операций Оформление и учет зарубежных командировок Служебная командировка – поездка работника по распоряжению руководителя организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Помимо командировок на территории РФ сотрудники организации могут быть командированы и за рубеж. Командировка в страну, входящую в состав СНГ, как и на территорию РФ, оформляется приказом руководителя и командировочным удостоверением.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Регистрация
  • Суточные за границу
  • Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.
  • Служебные командировки. Часть 3.
  • Загранкомандировки: учетные моменты
  • К чему приведет невозврат аванса, выданного перед командировкой?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бойцы ОМОН вернулись из командировки. Почти год без семьи и друзей

Регистрация

Обратите внимание: Если эти документы составлены на иностранном языке, они должны иметь построчный перевод на русский язык п. Для налогового учета расходы на перевод можно считать прочими п. Рассмотрим, как нужно возмещать командировочные расходы.

Как рассчитать размер суточных Суточные выплачивают работнику за каждый день командировки, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути включая день отъезда и день приезда. Размер суточных устанавливают в коллективном договоре или локальном нормативном акте например, приказе по фирме.

Этот приказ может выглядеть так: США в сутки. Суточные за день возвращения из загранкомандировки оплачивают в рублях. Таким образом, бухгалтер должен выдать Иванову еще руб. Суточные возмещают: День пересечения границы России при выезде с ее территории оплачивают в валюте и в размерах, предусмотренных для той страны, куда въезжает работник.

День пересечения границы России при въезде на ее территорию оплачивают в рублях и в размерах, установленных для командировок в пределах границ России п. Дату пересечения границы определяют по отметке в заграничном паспорте.

Для командировок в страны СНГ — по отметкам в проездных документах билетах. Расчет размера суточных Работник вылетел в Италию 3 апреля в 14 часов 30 минут.

Суточные за 3 апреля и за 5 дней пребывания в Италии нужно заплатить по нормам, установленным для Италии. Суточные за 9 апреля платят по нормам, установленным для России. Предположим, коллективным договором фирмы установлен размер суточных при командировках в Италию — 80 долл. США, при командировках по России — руб.

Следовательно, работнику нужно выплатить долл. Когда вы определяете количество суток командировки, учитывайте время, которое необходимо работнику, чтобы добраться до вокзала, аэропорта или пристани.

Коллективным договором установлены суточные: США; в Испании — 75 долл. Самолет вылетает 10 декабря в 00 часов 40 минут.

Чтобы успеть на регистрацию пассажиров, нужно приехать в аэропорт за 2 часа до отлета. Следовательно, первым днем командировки будет считаться 9 декабря. За этот день необходимо выплатить суточные по нормам, установленным для России, а именно руб.

За период с 10 по 16 декабря 7 дней нужно платить суточные по нормам, установленным для Франции. Сумма суточных составит долл. В Испании Иванов провел 8 дней и 24 декабря в 00 часов 45 минут вылетел в Москву. С 17 по 23 декабря 7 дней нужно заплатить суточные по нормам, установленным для Испании.

За 24 декабря нужно заплатить суточные, установленные для России, — руб. Итак, общая сумма суточных составит долл. США и руб. Для целей налогового учета суточные учитывают в составе прочих расходов полностью, в размере фактических затрат. Главное — документально подтвердить: Для этого руководитель фирмы должен издать приказ с указанием цели командировки; продолжительность командировки.

Подтвердить время пребывания в командировке можно с помощью командировочного удостоверения, ксерокопии страниц загранпаспорта, проездных документов; расчет размера суточных справка бухгалтера ; получение работником денежных средств. Доказательством выплаты командировочных служит расходный кассовый ордер.

Кроме того, необходимо, чтобы размер и порядок выплаты суточных были закреплены в коллективном договоре или приказе по фирме. Тем не менее при расчете налога на доходы физических лиц нормирование суточных сохранено. Так, не облагают НДФЛ суточные для загранкомандировок, которые не превышают рублей за каждый день п.

C 1 января года не облагают страховыми взносами суточные для загранкомандировок, которые не превышают рублей за каждый день п. Кроме того, налогом не облагают фактически произведенные и документально подтвержденные затраты на проезд, проживание, услуги связи, сборы за услуги аэропортов, расходы, связанные с обменом наличной валюты, и др.

Если вы выплачиваете сотруднику суточные выше этих норм, то с превышения нормированной суммы нужно удержать НДФЛ. Как уже было сказано, фирма самостоятельно устанавливает нормы суточных для командировок.

Соответственно, она может утвердить суточные, отличные от норм, установленных пунктом 3 статьи Налогового кодекса.

Если внутрифирменные нормы будут выше этих норм, налоговая служба потребует от фирмы удержать у сотрудников со сверхлимитных суточных НДФЛ.

Причем если работник получил суточные в иностранной валюте, то для расчета НДФЛ нужно пересчитать выплаченную сумму в рубли на дату выдачи денег под отчет.

Такова позиция финансистов письмо Минфина России от 25 июня г. США за сутки. Для упрощения примера предположим, что со дня выплаты суточных и до дня утверждения авансового отчета курс доллара не менялся и был 32 руб.

Размер суточных за каждый день командировки составит руб. С суточных в размере долл. США руб. Ситуация 2.

В пересчете на рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета она составит 10 руб. Для расчета НДФЛ и страховых взносов: С суммы руб. Как рассчитать расходы на проезд Затраты на проезд к месту командировки в налоговом учете фирма включает в полном объеме.

Расходы на проезд включают: При загранкомандировках НДС из стоимости билетов выделять не нужно. Услуги по перевозке пассажиров и багажа за пределы России облагают НДС по нулевой ставке пп. НДС нужно учитывать только по перевозке пассажиров и багажа по территории РФ. Такой вывод сделали налоговики в письме УФНС по г.

Москве от 31 августа г. Если же в проездном документе НДС отдельной строкой не выделен, всю стоимость билета нужно отнести на расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль см. Москве от 10 января г.

Как рассчитать расходы по найму жилого помещения Затраты по найму жилья возмещают работнику. Для налогового учета их принимают в полном объеме пп.

Также работнику возмещают расходы по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание.

Исключение из этого порядка предусмотрено для услуг по обслуживанию работника в баре, ресторане или номере и расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами например, бассейном, сауной, тренажерным залом.

Такие расходы работнику не оплачивают.

Если руководитель организации все-таки принял решение оплатить такие расходы, то их сумму облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и взносами “по травме”.

Имейте в виду: Расходы по найму жилого помещения возмещают только в том случае, если работник представит документы, подтверждающие фактическую оплату проживания например, счет или чек из гостиницы.

Прочие расходы по командировкам В некоторых случаях работнику, направляемому в командировку, необходимо осуществить какие-либо дополнительные расходы например, оплату провоза багажа, услуг связи. В таких случаях вы можете выдать работнику аванс в размере предполагаемых расходов.

При загранкомандировках работнику дополнительно оплачивают: Ряд иностранных государств не разрешает въезд в страну без оформления обязательной медицинской страховки.

Такие расходы также оплачивают работникам. Отчет работника по зарубежной командировке После возвращения из командировки работник должен представить авансовый отчет форма АО-1 , утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 1 августа г. Авансовый отчет командированный работник должен представить в бухгалтерию в течение 3 рабочих дней после того, как вернется из командировки п.

К авансовому отчету работник должен приложить: Напомним, что оправдательные документы, составленные на иностранном языке, должны иметь построчный перевод на отдельном листе на русский язык письмо УФНС по г.

Москве от 29 ноября г. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы.

Проверенный авансовый отчет утверждает руководитель организации. Если командированный работник не полностью использовал полученный аванс, оставшуюся сумму он должен внести в кассу в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки.

Вернуть в кассу неизрасходованный аванс работник может тремя способами. Наличной валютой, которая была ему выдана. Наличной валютой другой страны, отличной от той, которая была выдана под отчет.

Чтобы рассчитать сумму задолженности, возьмите курс, указанный в документе банка страны, куда работник был направлен в командировку. Если такой документ отсутствует, применяйте курс Банка России на дату, когда погашаете задолженность. Возврат неизрасходованного аванса Работник был в командировке в Германии.

Аванс составил долл. В командировке работник израсходовал долл. Таким образом, работник должен вернуть в кассу евро USD:

Суточные за границу

Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки Спорные ситуации при направлении сотрудников в командировки 5 июня Екатерина Уцына Отмена командировочного удостоверения с 8 января этого года во многом облегчила работу бухгалтеров и кадровиков подп.

Однако возникли сложности с определением сроков нахождения сотрудников в командировке при направлении туда на личном и служебном транспорте.

Остались и старые вопросы о возможности компенсировать те или иные командировочные расходы, а также о правомерности их учета для целей налогообложения прибыли. РУ ответил на самые злободневные вопросы читателей.

Может ли организация принять к налоговому учету суточные по командировке, если отсутствуют документы, подтверждающие проезд и проживание сотрудник уехал на личном транспорте и проживал у родственников , но имеется отчет о командировке? Куликова Юлия Да, может.

Размер суточных при загранкомандировках, расчет суточных при при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения.

Материалы по теме: Расчет по загранкомандировке в рублях Решение направить работника в командировку за границу может быть принято буквально за пару дней до вылета.

Конечно же, в этом случае турфирма не успеет подать заявку в банк на приобретение иностранной валюты для оплаты командировочных расходов. А как разъяснил Центральный банк РФ в Письме от 22 марта г.

Один из возможных выходов в таком случае — погасить задолженность перед работником тогда, когда он вернется из поездки. Срок отчета по загранкомандировкам Этот срок составляет три рабочих дня после возвращения сотрудника из командировки, что следует из п.

Турфирма ООО “Марика” туроператор направила работника в командировку в Турцию сроком на 5 дней — с 21 по 25 февраля. В коллективном договоре предусмотрено, что при загранкомандировках работникам выплачиваются суточные в размере 70 долл.

Служебные командировки. Часть 3

Обратите внимание: Если эти документы составлены на иностранном языке, они должны иметь построчный перевод на русский язык п. Для налогового учета расходы на перевод можно считать прочими п. Рассмотрим, как нужно возмещать командировочные расходы.

НДФЛ Ответ: С года при определении налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ по суточным, выплаченным в иностранной валюте, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Источник: https://sitebuildingextravaganza.com/zemelnoe-pravo/pereschet-sutochnih-po-vozvrasheniyu-iz-zagrankomandirovki.php

Служебные командировки. Часть 3

Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки

Предприятия, занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, командируют своих работников не только в пределах Украины, но и за границу. Именно им с особой тщательностью следует изучить требования раздела II Инструкции № 59, который как раз и определяет порядок оформления командировок за границу и их оплаты.

В целом порядок направления работника в командировку за границу похож на рассмотренный ранее порядок командирования в пределах Украины. Но все же имеются и существенные отличия, которые связаны с оформлением командировки и ее оплатой. Остановимся на них подробнее.

3.1. Документальное оформление командировки за границу

Документальное оформление в случае командирования работника за границу, так же как и в случае направления в командировку в пределах Украины, заключается в составлении таких документов:

— приказа руководителя о направлении работника в командировку;

— командировочного удостоверения;

— Журнала регистрации командировочных удостоверений.

Однако этого при командировке за границу недостаточно и необходимо оформить еще ряд документов.

Следуя предписаниям п. 1.1 раздела ІІ Инструкции № 59, командирование за границу осуществляется в соответствии с приказом руководителя предприятия после утверждения задания, в котором определяются цель поездки, срок, условия пребывания за границей (в случаях поездки по приглашению подается его копия с переводом) и сметы расходов.

Таким образом, дополнительно к перечисленным выше документам при направлении работника в загранкомандировку, во-первых, следует утвердить задание на командировку, во-вторых — составить смету расходов.

Задание на командировку, как правило, составляет начальник отдела, в котором работает командируемый сотрудник. Приведем пример составления задания на командировку.

Смета командировочных расходов представляет собой перечень расходов работника, которые будут понесены им в командировке, с предполагаемой их суммой. По составленной смете командировочных расходов предприятие определяет сумму аванса, которую следует выдать командированному работнику. Приведем пример составления сметы расходов.

1 0,68 — кросс-курс валют, который рассчитывается путем деления установленного НБУ на дату выдачи аванса курса гривни к доллару США на курс гривни к евро, установленный на ту же дату.

И наконец, еще один момент. Кроме составления перечисленных выше документов, перед началом командировки нужно не забыть оформить все необходимые для въезда в страну командирования документы, в частности заграничный паспорт и разрешение на въезд (визу), медицинскую страховку и т. д.

3.2. Особенности выдачи аванса на командировку за границу

Направляя работника в загранкомандировку, предприятие обязано обеспечить работника авансом на текущие командировочные расходы в размерах согласно установленным нормам. Причем, как указано в п. 1.2 раздела II Инструкции № 59, аванс выплачивается в национальной валюте страны,куда направляются работники, или в свободно конвертируемой валюте.

Если при выдаче аванса общая сумма иностранной валюты имеет дробную часть, то возможно применение арифметического правила округления до целой единицы.

Как видим, из упомянутой нормы п. 1.2 раздела II Инструкции № 59 можно сделать два очень важных вывода.

Во-первых,обеспечение работника валютой для финансирования его потребностей в стране пребывания не право, а обязанность предприятия.

Поэтому невыдача аванса на командировку за границу, так же как и аванса на командировки по Украине, является нарушением законодательства о труде и влечет за собой ответственность в виде административного штрафа в размере от 30 до 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (от 510 до 1700 грн.).

Во-вторых, аванс на командировку за пределы Украины предприятие должно выдавать в национальной валюте страны пребывания или в свободно конвертируемой валюте.

То естьИнструкция № 59 не предусматривает возможности выдачи аванса в национальной валюте Украины в случае командировки за границу.

А раз так, то предоставление аванса на командировку за границу в гривнях не допускается.

Однако часто на практике у предприятия, отправляющего своего работника в загранкомандировку, возникает необходимость выдать ему денежный аванс не только в валюте, но и в гривнях (например, для покупки проездных билетов к месту командирования или каких-либо услуг на территории Украины). В связи с этим возникает закономерный вопрос: не противоречит ли частичная выплата аванса в национальной валюте требованиям действующего законодательства, в частности Инструкции № 59?

По нашему мнению, ограничение, предусмотренное п. 1.2 раздела II Инструкции № 59, касается тех сумм, которые выплачиваются работнику для финансирования текущих расходов именно в стране пребывания, а не аванса в целом.

Поэтому предприятие может выдать аванс своему работнику частично в гривнях, а частично — в инвалюте.

При этом для подтверждения частичной выдачи аванса в национальной валюте такую выплату следует предусмотреть в смете командировочных расходов.

Дополнительным подтверждением нашему выводу служат положения п. 1.7 раздела II Инструкции № 59, в котором предусмотрено, что расходы, осуществленные за период проезда по территории Украины при командировке за границу, возмещаются в порядке, предусмотренном для служебных командировок в пределах Украины, т. е. в валюте Украины (в гривнях).

Не возражает против частичного гривневого аванса и Минфин,

Источник: https://buhgalter.com.ua/articles/details/315/

Суточные за границу

Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки

Без командировок работников обходится редкий работодатель. Если же деятельность предприятия связана с деловым присутствием в различных регионах, без командировок не обойтись.

Из-за некоторых особенностей регулирования отдельную нишу занимают загранкомандировки, то есть командировки работников за пределы РФ.

Командируя работника в кратковременную или длительную командировку за границу, работодателю следует быть готовым к некоторым сложностям и даже рискам, с которыми ему предстоит столкнуться.

Риск невыпуска работника за границу

Согласно п. 1 ст. 67 Федерального закона от 02.10.

2007 N 229-ФЗ “Об исполнительном производстве” (далее — Федеральный закон “Об исполнительном производстве”) при неисполнении должником-гражданином или должником, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный для добровольного исполнения срок без уважительных причин требований, содержащихся в исполнительном документе, сумма задолженности по которому превышает десять тысяч рублей, или исполнительном документе неимущественного характера, выданных на основании судебного акта или являющихся судебным актом, судебный пристав-исполнитель вправе по заявлению взыскателя или собственной инициативе вынести постановление о временном ограничении на выезд должника из РФ.При этом на практике сам должник об этом часто просто не знает… до момента прохождения паспортного контроля на границе. С одной стороны, работник не знал и во многих случаях не мог знать о наличии данного ограничения. Например, многие суммы штрафов за нарушение ПДД в настоящее время фиксируются автоматическими камерами наблюдения и фиксации, а вся документация отправляется по месту регистрации/месту жительства нарушителя (коим автоматически признается собственник автомобиля). В Москве автомобилей, которые зарегистрированы на иногородних граждан, очень много. Соответственно, гражданин, постоянно работающий и проживающий в г. Москве, но прописанный в ином городе, по факту очень часто не знает о наличии у него штрафов и, соответственно, не оплачивает их. При превышении суммы долга (в том числе по штрафам за нарушение ПДД) судебным приставом вполне обоснованно применяется мера, предусмотренная п. 1 ст. 67 Федерального закона “Об исполнительном производстве”.После наступления события в виде невыпуска работника за границу, влекущего такие негативные последствия, как невыполнение работником служебного задания, срыв планов работодателя (вплоть до угрожающих последствий), у работодателя обычно возникает вопрос о возможности и способах взыскания с работника, направленного в загранкомандировку, но так и не пересекшего границу, уже понесенных работодателем расходов: суточных, оплаченных билетов, стоимости брони в отеле и т.д.В большинстве случаев в такой ситуации взыскать с работника понесенные работодателем расходы на его так и не состоявшуюся командировку не удастся.Взыскать с работника средний заработок (сохраняемый за дни его командировки в соответствии со ст. 167 ТК РФ) за дни бесцельного путешествия в виде удержания из заработной платы будет невозможно, так как ТК РФ в ст. 137 не содержит таких случаев удержания из заработной платы.Суточные, выплаченные работнику, не подлежат обратному взысканию (удержанию из заработной платы), так как они не являются вознаграждением за труд, не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер. Выплата суточных не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке (см. разъяснения Роструда в Письме от 30.04.2008 N 1024-6).Стоимость неиспользованных билетов, стоимость брони в отеле возможны ко взысканию как материальный ущерб работодателя при доказанности — наличия прямого действительного ущерба, размера причиненного ущерба, отсутствия обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, а также (что немаловажно!) противоправности поведения (действия или бездействия) причинителя вреда, вины работника в причинении ущерба и причинной связи между поведением работника и наступившим ущербом. Последние два фактора в рассматриваемой ситуации доказать будет весьма трудно. Ведь доказывать придется факт, что работник знал об ограничениях на выезд, но не сообщил об этом работодателю.Кроме того, в случае требований возмещения убытков в полном объеме, а не в размере среднего заработка работника работодателю придется доказать соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности (см. соответствующие разъяснения в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 “О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю” (далее — Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 52)) или наличие иного случая полной материальной ответственности, предусмотренного ст. 243 ТК РФ.Что касается расходов на проезд к месту вылета за границу, то их работодатель должен возместить работнику в любом случае (абз. 2 ч. 1 ст. 168 ТК РФ, абз. 1 п. 11, п. п. 12, 22 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749), то есть даже если загранкомандировка не состоялась из-за невыпуска работника за границу в аэропорту/порту.

Вывод: при направлении работника в загранкомандировку работодатель может и не достичь цели выполнения служебного задания из-за невыпуска работника за пределы РФ в связи с наложенным ограничением. При этом взыскать с работника уже понесенные работодателем расходы в качестве убытков практически нереально, хотя некоторые расходы теоретически взыскать возможно.

Путаница с расчетами суточных при посещении во время командировки нескольких стран

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам коммерческих организаций, частных предприятий определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

И только в отношении работников, заключивших трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работников государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений размеры указанных расходов определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ; а в отношении работников, заключивших трудовой договор о работе в государственных органах субъектов РФ, работников государственных учреждений субъектов РФ, лиц, работающих в органах местного самоуправления, работников муниципальных учреждений — нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления (ч. 2 и 3 ст. 168 ТК РФ).Согласно ч. 1 ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:— расходы по проезду;— расходы по найму жилого помещения;— дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);— иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.К иным расходам при командировании работника за пределы РФ, возмещаемым работодателем работнику в соответствии со ст. 168 ТК РФ, могут быть отнесены расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов, обязательные консульские сборы, расходы на оформление обязательной медицинской страховки, топливный сбор при авиаперелете, сбор за право въезда или транзита автомобильного транспорта (при следовании автотранспортом), иные обязательные платежи и сборы, а также расходы работника, связанные с обменом российских рублей на иностранную валюту (в случае выдачи аванса на командировку работодателем исключительно в рублях).Однако путаница в подавляющем большинстве случаев случается в отношении расчета суточных.В отношении загранкомандировок размер суточных актами, устанавливающими их размер, дифференцируется в зависимости от страны посещения. При сложных маршрутах командировок очень часто встречают ошибки при исчислении суточных.Правильно их рассчитать помогут следующие правила:1) при следовании работника с территории РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в иностранной валюте, а при следовании на территорию РФ дата пересечения Государственной границы РФ включается в дни, за которые суточные выплачиваются в рублях (п. 18 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 “Об особенностях направления работников в служебные командировки” (далее — Положение));2) даты пересечения Государственной границы РФ при следовании с территории РФ и на территорию РФ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте;

3) если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется (см. Письмо Минтруда России, Минфина России от 17.05.1996 N 1037-ИХ “О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу”).

Пример расчета суточных

Источник: https://3zprint-msk.ru/sutochnye-za-granicu/

Как съездить в зарубежную командировку за белорусские рубли. Щурок О

Пересчет суточных по возвращению из загранкомандировки

При командировании работника за границу аванс ему может быть выдан в белорусских рублях. Такое право предоставлено нанимателю законодательством. У бухгалтера же возникают вопросы по порядку отражения понесенных расходов в таких случаях. В частности, какой курс валюты нужно применить? В предлагаемом материале этот вопрос разъяснен на примере с четким обоснованием.

Ситуация 1. Аванс на зарубежную командировку выдан в белорусских рублях

Работник направлен в командировку за границу. Выплачены аванс в белорусских рублях в размере 100 % от суточных и сумма средств на проживание (проезд организация оплатила в безналичном порядке). Отчет представлен с подтверждающими документами по проживанию, согласно которым сумма командировочных больше, чем выплаченный аванс.

По какому курсу необходимо считать суточные и расходы на проживание при оформлении авансового отчета (документы, подтверждающие покупку работником иностранной валюты, не представлены)?

Ответ таков:

1) в случае выдачи работнику аванса |*| в белорусских рублях суточные рассчитываются по нормам, определенным постановлением № 7*, с применением курса Нацбанка на день выдачи аванса и не пересчитываются на дату составления авансового отчета;

* Новые правила расчета авансового отчета при командировках за границу доступны для подписчиков электронного “ГБ”

___________________

* Нормы оплаты командировочных расходов при служебных командировках за границу установлены постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.01.2001 № 7 (далее – постановление № 7).

2) при отсутствии документов, подтверждающих покупку работником иностранной валюты, и представлении документов, подтверждающих расходы по проживанию в иностранной валюте в пределах норм, установленных постановлением № 7, для пересчета расходов используется официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

Обоснуем сделанный вывод.

При направлении работника в служебную командировку за границу аванс может быть выдан в белорусских рублях или в иностранной валюте (в валюте страны командирования или в иной валюте), часть аванса может быть выдана в белорусских рублях, а часть – в иностранной валюте (п. 8 Инструкции № 115*).

___________________

* Инструкция о порядке и условиях предоставления гарантий и компенсаций при служебных командировках за границу, утвержденная постановлением Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 30.07.2010 № 115 (далее – Инструкция № 115).

В случае выдачи работнику аванса в наличных белорусских рублях для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу, наличная иностранная валюта, купленная работником в обменном пункте (кассе банка), не подлежит оприходованию в кассу юридического лица.

При составлении отчета об израсходованных суммах иностранной валюты, приобретенной за полученные белорусские рубли, работник прилагает чеки кассового суммирующего аппарата либо специальной компьютерной системы, полученные в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты. Израсходованные суммы иностранной валюты пересчитываются в белорусские рубли с использованием курса обменного пункта (кассы банка), в котором работником была приобретена иностранная валюта за белорусские рубли. Если на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты отсутствуют документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, то для пересчета расходов используется официальный курс белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленный Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (п. 34 Инструкции № 185*).

___________________

* Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее – Инструкция № 185).

В отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указываются в иностранной валюте, в которой были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (п. 30 Инструкции № 185).

Командировочные расходы и налогообложение

В случае произведения расходов по командировкам в пределах норм, установленных законодательством, такие расходы относятся к затратам, учитываемым при налогообложении прибыли, и не облагаются другими налогами и отчислениями.

Наниматель вправе устанавливать повышенные размеры командировочных расходов (часть третья ст. 7 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Суммы командировочных расходов, выплаченные сверх норм, определенных законодательством, следует рассмотреть на предмет обложения подоходным налогом |*| (гл. 16 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на командировочные расходы, подтвержденные документально, в т.ч. в размере, превышающем установленные законодательством нормы (п. 3 Перечня*).

* Информация о том, когда командировочные расходы могут стать налогооблагаемыми доходами работника, вернувшегося из служебной командировки, доступна для подписчиков электронного “ГБ”

___________________

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие “Белгосстрах”, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень).

Обязанности командированного

Вернувшись из загранкомандировки, работник должен:

– отчитаться об израсходованных суммах иностранной валюты или белорусских рублей (п. 28 Инструкции № 185, п. 40 Инструкции № 107*).

___________________

* Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107).

Сроки представления отчета по суммам денежных средств, израсходованным в командировке за границу, зависят от формы выдачи денежных средств под отчет только в том случае, если аванс был выдан в белорусских рублях.

Так, работник, получивший наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязан не позднее 3 рабочих дней (работники подразделений юридического лица, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющие отчет в бухгалтерскую службу юридического лица, – не позднее 5 рабочих дней) со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы (п. 40 Инструкции № 107). Во всех остальных случаях работник обязан отчитаться не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия (п. 35 Инструкции № 107, п. 28 Инструкции № 185);

– представить отчет о проделанной работе (об итогах служебной командировки).

Отчет о проделанной работе |**| представляется работником по форме, утвержденной нанимателем, в 10-дневный срок со дня прибытия (пп. 5, 47 Инструкции № 115).

** Информация о правилах документального оформления расходов при загранкомандировках, о которых нельзя забывать, доступна для подписчиков электронного “ГБ”

Ситуация 2. Полученного аванса не хватило на командировку

Работнику, направленному в заграничную командировку, выплачен аванс в белорусских рублях. Командировка была продлена, поэтому работник в командировке использовал собственные средства.

Какой курс следует применить при расчете суточных и расходов за проживание при оформлении авансового отчета (документы, подтверждающие покупку работником иностранной валюты, не представлены)?

Отчет о командировке составляется в валюте произведенных операций. Суммы расходов, произведенных в служебной командировке за границу, пересчитываются в валюту выданного аванса либо в валюту счета клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, за исключением сумм суточных (часть вторая п. 30 Инструкции № 185).

В отчете об израсходованных суммах иностранной валюты суточные указываются в иностранной валюте, в которой были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты (часть четвертая п. 30 Инструкции № 185).

Могут иметь место случаи, когда аванс выдан не в полном размере. В приведенной ситуации, например, наниматель продлил срок командировки.

В таком случае в отчете за дни, на которые работнику был продлен срок командирования и не выдан (не перечислен) аванс, суточные указываются в иностранной валюте либо белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета (часть пятая п. 30 Инструкции № 185).

В рассматриваемой ситуации аванс на командировку выдан в белорусских рублях не в полном размере.

За дни командировки, на которые суточные рассчитаны в белорусских рублях по курсу, установленному Нацбанком на дату выдачи аванса, данная сумма не пересчитывается на дату составления отчета.

За последующие дни, на которые аванс не выдавался, сумма суточных определяется по курсу белорусского рубля, установленному Нацбанком на дату составления отчета.

Пример. Командировка продлена

Работник организации командирован в Чехию на 3 дня с 6 по 8 июля 2015 г. Аванс на командировочные выдан наличными денежными средствами в белорусских рублях 6 июля 2015 г.

Норма расходов на проживание вне места жительства (далее – суточные) для работников, направленных в краткосрочную командировку в Чехию, установлена в размере 30 евро в сутки, предельная норма возмещения расходов за проживание – до 120 евро.

Авиабилеты приобретались организацией по безналичному расчету.

Аванс выдан в сумме 7 665 800 руб. (курс евро на 6 июля 2015 г. – 17 035 руб.):

– суточные: 30 евро × 3 суток × 17 035 руб. = 1 533 200 руб. (с учетом округления);

– расходы на проживание: 120 евро × 3 суток × 17 035 руб. = 6 132 600 руб.

По производственной необходимости командировка продлена приказом нанимателя на 2 дня по 10 июля 2015 г. Дополнительные средства работнику не перечислялись.

После возвращения работник представил авансовый отчет об израсходованных суммах (далее – отчет) 17 июля 2015 г. Курс евро, установленный Нацбанком на 17 июля 2015 г., – 16 703 руб. Документы, подтверждающие покупку работником соответствующей суммы иностранной валюты, не представлены.

В отчете указаны следующие суммы:

– суточные:

3 суток = 1 533 200 руб.;

2 суток = 30 евро × 2 × 16 703 = 1 002 200 руб. (с учетом округления);

– расходы на проживание (с приложением подтверждающих документов в оригинале) с 6 по 10 июля 2015 г.: 520 евро × 16 703 руб. = 8 685 600 руб. (с учетом округления).

Проверяем расходы на проживание на предмет превышения норм: 120 евро × 5 суток = 600 евро. Таким образом, превышения нормы нет.

Итого израсходовано 11 221 000 руб.

Аванс – 7 665 800 руб.

Следует к возмещению работнику 3 555 200 руб.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/kak-sezdit-v-zarubezhnuyu-komandirovku-z

ЗнайПрава
Добавить комментарий