Программное обеспечение это нма или ос

Учет программы у конечного потребителя

Программное обеспечение это нма или ос

По определению компьютерная программа (КП) — это набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата (это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в исходящем или объектном кодах) (ст. 1 Закона об авторском праве).

По общей классификации КП разделяют на два типа:

(1) системные (операционные системы компьютеров общего назначения; операционные системы компьютерных сетей; программы-драйверы, которые руководят отдельными внутренними и периферийными устройствами компьютера);

(2) прикладные (офисные пакеты, системы управления базами данных, системы электронного документооборота, программы для перевода, распознавания графики, проверки правописания, словари, издательские редакторы, программы для ведения бухгалтерского и управленческого учета и тому подобное).

Программа как объект учета

Правовой аспект. Для того, чтобы понять принципы учета КП, необходимо осознать, что КП являются объектами права интеллектуальной собственности. А точнее: объектами авторского права, и охраняются как литературные произведения (ст. 420 и 433 ГКУ; ст. 8 и 18 Закона об авторском праве). Из этого следует, что

приобретение компьютерной программы следует рассматривать как получение некоторого объема прав относительно такой программы, определенного лицензионным соглашением

Иначе говоря, приобретая КП (хоть программу, скачанную из Интернета, хоть коробочную версию, записанную на диске), вы в действительности получаете не материальный учетный объект, а те или иные права относительно такого объекта.

О каких правах идет речь? Если вы — конечный потребитель, то вы как конечный пользователь программного обеспечения имеете право только извлекать пользу из непосредственных функциональных свойств приобретенной программы (скажем, когда КП используется для ведения бухгалтерского учета, составления финансовой и налоговой отчетности и тому подобное).

Бухгалтерский учет. Права на пользование компьютерной программой в бухгалтерском учете признаются нематериальными активами (НМА) и учитываются в порядке, предусмотренном П(С)БУ 8.

В соответствии с п. 4 П(С)БУ 8 нематериальными активами считаются немонетарные активы, которые не имеют материальной формы и могут быть идентифицированы.

Так вот, принимая во внимание то, что право на пользование КП, которое получает ее конечный пользователь, возникает в результате контрактных или иных юридических прав, оно имеет все основания считаться НМА.

Такой вывод прямо следует из МСБУ 38.

В соответствии с п. 10 П(С)БУ 8 приобретенные НМА (в том числе и компьютерные программы) зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость, в свою очередь (см. п.

11 П(С)БУ 8), формируется из цены (стоимости) приобретения НМА (кроме полученных торговых скидок), пошлины, непрямых налогов, которые не подлежат возмещению, и прочих расходов, непосредственно связанных с его приобретением и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования по назначению.

В бухгалтерском учете расходы, которые формируют первоначальную стоимость КП, накапливаются по дебету субсчета 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов»

А после введения КП в хозяйственный оборот такие расходы списываются на субсчет 127 «Прочие нематериальные активы». Ведь предприятие-покупатель не приобретает права интеллектуальной собственности, а просто приобретает программу для конечного пользования.

На стоимость КП, признанных НМА, в течение всего срока полезного использования начисляется амортизация. Срок полезного использования КП предприятие устанавливает самостоятельно.

НМА с неопределенным сроком полезного использования в бухучете амортизации не подлежат (п. 25 П(С)БУ 8).

Поэтому есть смысл в предписывающем документе относительно каждой КП, которая будет приобретаться, указывать срок ее полезного использования.

Метод амортизации компьютерной программы субъект хозяйственной деятельности тоже избирает по своему усмотрению исходя из условий получения будущих экономических выгод (п. 27 П(С)БУ 8). Если такие условия определить невозможно, то амортизация начисляется с применением прямолинейного метода.

Налоговоприбыльный учет. Если вы — малодоходный плательщик налога на прибыль, влияние амортизации КП на финрезультат до налогообложения будет таким же, как и в бухучете (п.п. 134.1.1 НКУ).

А что с высокодоходными субъектами? Не принимая во внимание то, что «налоговое» определение НМА из НКУ исчезло, налоговоприбыльный учет КП не изменяется. КП в налоговоприбыльном учете также будут отражаться как НМА группы 6.

Возможно, вас несколько смутит мнение, высказанное по поводу отражения КП в налоговоприбыльном учете фискалами. А именно: в своей консультациии из БЗ, подкатегория 102.05 налоговики говорят о том, что КП следует относить к НМА группы 5.

Однако, судя по всему, в указанной консультации речь идет о приобретении прав интеллектуальной собственности на КП.

А это не касается тех, кто приобретает КП как конечный пользователь — тех, кто приобретает лишь ограниченное количество копий КП и использует их исключительно сам по прямому функциональному назначению.

Срок амортизации КП устанавливается в соответствии с правоустанавливающим документом (вероятно, это будет тот же срок, что и в бухучете) (п.п. 138.3.4 НКУ).

Единственное, что: НКУ устанавливает «коридор» для НМА с неопределенным сроком эксплуатации.

Для такихх НМА срок полезного использования определяется плательщиком самостоятельно, но не может составлять менее двух и более 10 лет.

Если же у вас «бухгалтерские» и «налоговые» сроки амортизации КП по каким-то причинам отличаются, разница повлияет на финрезультат до налогообложения. Но даже если суммы амортизации согласно П(С)БУ и согласно НКУ — одинаковы, высокодоходник обязан определить разницу и отразить суммы такой амортизации в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ.

И не забывайте, что сейчас в п.п. 138.3.2 НКУ внесено упоминание о НМА, следовательно высокодоходникам нужно считаться с тем, что НМА, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности, не подлежат «налоговой» амортизации. Поэтому

при наличии программ нехозяйственного назначения, на суммы их амортизации высокодоходникам нужно будет увеличить финрезультат до налогообложения

Увеличение финрезультата будет отражаться в строке 1.1.1 приложения РІ.

НДС-учет. Начнем с самого важного:

до 1 января 2023 года освобождаются от налогообложения НДС операции по поставке программной продукции

Эта льгота установлена п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Но есть одно «но». Для целей этой НДС-льготы действует специальное определение. Поэтому для целей освобождения от НДС программной продукцией является:

(а) результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;

(б) криптографические средства защиты информации.

Поэтому, приобретая КП, «входящий» НДС в ее цене вы не платите и налоговый кредит не отражаете.

Кроме того, напоминаем, что программная продукция не имеет отдельно определенного кода УКТ ВЭД и рассматривается как результат выполнения работ, который может быть передан исполнителем заказчику с использованием сети Интернет электронной почтой или другими средствами передачи информации (см.

письмо ГФСУ от 29.06.2017 г. № 871/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Следовательно, в налоговой накладной, полученной от поставщика, вы увидите условный «товарный» код УКТ ВЭД «00502» или реальный «услужный» код «62.01» (например, если КП будет приобретаться у разработчика).

Поэтому если вы приобретаете КП именно как конечный пользователь, вероятность встретить в налоговой накладной код «62.01» у вас достаточно невелика. Это возможно разве что в том случае, если КП разрабатывалась специально для вас.

Также считаем необходимым заметить, что для целей НДС-учета платеж, который вы перечисляете поставщику, будет считаться оплатой программной продукции при таких условиях:

(1) согласно лицензионному договору условия использования программной продукции (компьютерной программы) ограничены функциональным назначением такой программы;

(2) воспроизводство программы ограничено количеством копий, необходимых для использования «конечным потребителем» (то есть вами).

В ином случае платеж, который вы перечисляете поставщику, будет считаться роялти (подробнее — читайте в следующей статье сегодняшнего номера).

Такой подход к разграничению роялти и приобретению программной продукции налоговики применяют уже давно, не изменили они его и в этом году (см., например, письма ГФСУ от 24.04.2017 г. № 8543/6/99-99-15-03-02-15;

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2017/august/issue-66/article-29765.html

Программное обеспечение это нма или ос

Программное обеспечение это нма или ос

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Операционные системы. Основы программирования.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Учитывается ли программное обеспечение в стоимости компьютера?
  • Учет программы у конечного потребителя
  • Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах
  • Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете
  • Лицензионные программы: проблемы учета
  • Является ли программное обеспечение основным средством?
  • Программное обеспечение: налоговый и бухгалтерский учет

Учитывается ли программное обеспечение в стоимости компьютера?

Александра Савченко. В консультации рассмотрим на примерах, как отражается в учете предприятия компьютерная программа. Компьютерная программа представляет собой набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, и приводящих его в действие для определенной цели или результата ст.

В учете компьютерная программа может признаваться объектом основных средств далее — ОС или нематериальным активом далее — НА , а платежи за пользование ею могут быть роялти.

В некоторых случаях пользование компьютерной программой можно рассматривать как услугу.

Прежде всего напомним, что к объектам ОС относятся материальные активы со сроком полезного использования более года или операционного цикла, если он превышает год , а для налогового учета еще и при условии, что стоимость объекта составляет более 6 грн.

Как следует из приведенного выше определения, компьютерная программа материальной формы не имеет. Однако если говорить о системном программном обеспечении далее — ПО , например, MS Windows, то здесь не все так однозначно.

Ведь системное ПО необходимо для функционирования компьютера, без него он будет просто грудой железа.

Поэтому такие программы являются неотъемлемой частью компьютера и должны учитываться как объекты ОС даже если приобретаются отдельно от компьютера.

В налоговом учете этот объект учитывается в составе группы 4 с минимальным сроком полезного использования 5 лет пп. В налоговом учете такая программа учитывается в составе группы 4 объектов ОС с минимальным сроком полезного использования 2 года. Напомним, срок полезного использования объекта ОС в бухгалтерском учете следует сравнивать с минимальными сроками, установленными пп.

Так, если срок полезного использования в бухучете:. Для того чтобы не возникали налоговые разницы, сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете должны совпадать.

НДС — 3 грн. В бухгалтерском учете нематериальным признается актив, который не имеет материальной формы и может быть достоверно идентифицирован п.

Так, к НА относятся: право пользования имуществом, авторское и смежные с ним права, включая права на компьютерные программы и базы данных п. В налоговом учете к НА относятся пп.

То есть, чтобы расходы на приобретение или создание компьютерной программы можно было признать НА, к покупателю должны перейти исключительные имущественные права на такую программу.

Обычно это происходит при создании разработчиком программы по заказу предприятия.

Если программа создается наемным работником предприятия, нужно урегулировать вопрос, кто именно будет собственником имущественных прав на нее: работник или работодатель.

Это следует предусмотреть в трудовом договоре, поскольку может случиться так, что собственниками программы станут одновременно и работник, и работодатель ст.

Отметим, что определения роялти, приведенные в пп. Однако для целей налогового учета следует опираться на определение из НК. Согласно пп.

То есть если лицензионным договором лицензиату предоставлено право пользования компьютерной программой без возможности ее продажи или отчуждения другим способом , условия использования программы не ограничены ее функциональным назначением, а ее воспроизведение — определенным количеством копий, то плату за пользование такой программой можно считать роялти Письмо ГФСУ от За право пользования программой установлены ежемесячные платежи в размере 4 грн.

В случаях когда расходы, связанные с использованием компьютерной программы, нельзя отнести ни к объекту ОС, ни к НА, ни к роялти, они могут рассматриваться как плата за услугу по обслуживанию. Примером таких расходов может служить плата за обслуживание программы M.

Ведь демонстрационную версию этой программы можно использовать бесплатно, скачав из Интернета. Однако, чтобы с ее помощью можно было, например, регистрировать налоговые накладные или сдавать отчетность, нужно внести плату за обслуживание.

Как правило, такая плата вносится за определенный период. При этом приобретения программы как таковой не происходит, поскольку приобретаются услуги, связанные с ее обслуживанием.

Расходы на оплату таких услуг в бухгалтерском и налоговом учете включаются в состав расходов периода в зависимости от направления использования программы. Dос с правом пользования в течение года в сумме 2 грн.

Приобретая компьютерную программу, предприятие должно установить порядок ее учета.

Так, если:. Стаття Визначення понять. Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС. Автомобиль продали или списали: учетные моменты. Шины и аккумуляторы для автомобиля.

Заполняем журнал регистрации кассовых ордеров. Кассовая книга: порядок ведения. ТОП-4 вопросов по обращению горючего. Отсортировано: по времени по популярности. Лучшие материалы.

Использование автомобиля в работе офиса: правовые аспекты.

Рассмотрим ситуацию, когда предприятие планирует взять у своего учредителя другого физлица легковой автомобиль для использования в хозяйственной деятельности.

В консультации расскажем о вариантах оформления этой операции: аренде и ссуде. Договор аренды автомобиля Предмет и форма договора Правила Поступление автомобиля на предприятие: учет. Приобретение авто: какие налоги Баланс Отчет о финансовом состоянии Отчет о финансовых результатах Отчет о совокупном доходе Расскажем, как отчитываются субъекты малого предпринимательства далее — СМП.

Подписаться Быстрый поиск надежных решений и практической информации Поиск Вход. Главное Все материалы Организационные документы Планирование деятельности Бухучет и налогообложение Оплата труда и кадровый учет Юридическая поддержка.

Подписаться на Uteka Регистрация в конкурсе Техподдержка. Мой кабинет. О конкурсе Регистрация Личный кабинет . Все разделы Книги Проф. Календарь бухгалтера Данные для расчетов Калькуляторы Формы отчетности. Мир позитива. Моя профессия Моя жизнь Хочу стать бухгалтером Uteka Открытки. Все курсы Партнерство Техподдержка. Uteka Я ищу Где искать: Публикации.

Правовая база. Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров. Коммерция Схемы бухгалтерских проводок Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах. Схемы бухгалтерских проводок.

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах Александра Савченко Определение понятия Компьютерная программа представляет собой набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, и приводящих его в действие для определенной цели или результата ст.

Компьютерная программа как объект ОС Прежде всего напомним, что к объектам ОС относятся материальные активы со сроком полезного использования более года или операционного цикла, если он превышает год , а для налогового учета еще и при условии, что стоимость объекта составляет более 6 грн.

Так, если срок полезного использования в бухучете: меньше минимального срока, в налоговом учете для расчета амортизации применяется срок, предусмотренный НК; равен или больше минимального, то для расчета налоговой амортизации берется срок, установленный в бухгалтерском учете. В учете эта операция отражается так: грн. Покупатель имеет право на налоговый кредит при наличии зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной. ХХ НК. Статьи по теме Ремонт арендованных основных средств: обложение НДС Быстрая регистрация E-mail.

Источник: https://businescase.ru/potrebitelskoe-pravo/programmnoe-obespechenie-eto-nma-ili-os.php

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

Программное обеспечение это нма или ос

На сегодняшний день использование программного обеспечения (ПО) в жизни каждого предприятия – необходимое условие и важный инструмент для развития. В данной статье рассмотрим как же отражать затраты на программное обеспечение ПО? бух проводки программное обеспечение, а также учет других расходов связанных с программным обеспечением.

Учет программного обеспечения в 1С:Підприємство 8.2/8.3/8.x : бухгалтерский учет программное обеспечение Украина

Как поставить на учет программное обеспечение? Или как принять к учету?

Варианты принятия к учету программного обеспечения. Как отразить в учете программное обеспечение

Программное обеспечение может выступать в учете в нескольких ролях:

  • как объект основных средств (ОС). В случае, если программа является системной, т.е. необходима для выполнения функциональных задач компьютера (например Ms Windows), и соответствует определению ОС (пп.14.1.138 НКУ, п.4 П(С)БУ 7) в принципе: срок полезного использования свыше года и стоимость (для НУ) свыше установленного размера;
  • как объект нематериальных активов (НМА). Этот вариант выбирается в случае, если приобретаются исключительные имущественные права на компьютерную программу. (ПО должно отвечать требованиям п.4 П(С)БУ 8 и пп. 14.1.120 НК) Под это описание подходит ПО, созданное специально для предприятия, и предприятие согласно договора имеет право тиражировать, продавать, сдавать в аренду, препятствовать неправомерному использованию ПО; такой же способ подходит и для неисключительных прав на пользование ПО (таких как например учет коробочной версии лицензионного программного обеспечения 1С:Підприємство), так как они возникают в результате контрактных или других юридических прав и в силу этого также должны считаться НМА;
  • как роялти. Этот вариант подходит в случае, если покупателю предоставляется право использования ПО без возможности его перепродажи, условия использования программы не ограничены функциональным назначением, а воспроизведение количеством купленных копий (пп. 14.1.225 НК);
  • как затрата периода. Данный вариант применяется, если предприятие-покупатель оплачивает услуги по обслуживанию программы, но само ПО не покупается. Например – оплата по договору ИТС 1С:Підприємство или пакета обновлений на год к ПО М.Е.Док.

Бухгалтерские проводки программное обеспечение: как учесть программное обеспечение в бухгалтерском учете?

Отражение в бух учете приобретения ПО происходит следующим образом:

1. Учет программного обеспечения как основное средство

ПО как объект ОС – затраты при приобретении как инвестиции собираются на 152 счете “Приобретение ОС”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг” .

Этим же способом может учитываться процесс доработки программного обеспечения / или разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением/модернизацией основных средств).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается как самостоятельный объект ОС на счете 109 “Прочие основные средства” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Ввод в эксплуатацию ОС”) или в составе компьютера, на который установлено такое ПО на счете 104 “Машины и оборудование” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Модернизация и ремонт ОС”).

2. Учет программного обеспечения как нематериальный актив

ПО как объект НМА – затраты на поступление собираются на 154 счете “Приобретение НМА”.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление НМА”.

Таким способом лучше учитывать:

  • лицензии на программное обеспечение,
  • исключительные (сч.125 Авторское право)
  • и неисключительные (сч.127 Прочие НМА) права на программное обеспечение.

Этим же способом может учитываться процесс разработки ПО. В таком случае фиксация затрат на разработку производится различными документами (Начисление зарплаты, Отчет производства за смену, и т.п., но везде в качестве аналитики должны быть выбраны статьи затрат, связанные с изготовлением нематериальных активов).

После ввода в эксплуатацию ПО учитывается на 12 счете “Нематериальные активы” (документ для отражения в 1С:Підприємство – “Принятие к учету НМА”).

3. Учет программного обеспечения как роялти

ПО как роялти – затраты на поступление отражаются в периоде приобретения на счете затрат в зависимости от назначения использования программы (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д).

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг”.

4. Учет программного обеспечения как услуги

ПО как услуга – затраты на поступление отражаются либо в периоде приобретения на счете затрат (231 ”Основное производство”, 92 ”Административные затраты”, 93 ”Затраты на сбыт” и т.д) либо на счете 39 “Расходы будущих периодов” с постепенным перенесением затрат на финансовый результат периода.

Документ для отражения в 1С:Підприємство – “Поступление товаров и услуг”.

Этот способ подходит для учета подписок ИТС.

P.S. В данной статье рассматривается только программное обеспечение бухгалтерский учет согласно украинского законодательства. Дополнительные материалы по теме:

*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems

  • Project Manager Y.Malakhova
  • 8/7/2017 1:47:53 PM
  • laws

Оценка 4.40 из 5 на основе 5 оценок

Ждем ваших – мы стремимся, чтобы у нас вы нашли ответы на вопросы в части использования программного обеспечения для ваших целей. Пишите комментарии, – мы постараемся ответить, как можно решить ваши задачи.

Источник: http://tqm.com.ua/likbez/laws/uchet-zatrat-na-programmnoe-obespechenie

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах

Программное обеспечение это нма или ос

В консультации рассмотрим на примерах, как отражается в учете предприятия компьютерная программа.

Определение понятия

Компьютерная программа представляет собой набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, и приводящих его в действие для определенной цели или результата (ст. 1 Закона № 3792).

В учете компьютерная программа может признаваться объектом основных средств (далее – ОС) или нематериальным активом (далее – НА), а платежи за пользование ею могут быть роялти. В некоторых случаях пользование компьютерной программой можно рассматривать как услугу.

Компьютерная программа как объект ОС

Прежде всего напомним, что к объектам ОС относятся материальные активы со сроком полезного использования более года (или операционного цикла, если он превышает год), а для налогового учета еще и при условии, что стоимость объекта составляет более 6 000 грн. (пп. 14.1.138 НК, п. 4 П(С)БУ 7).

Как следует из приведенного выше определения, компьютерная программа материальной формы не имеет. Однако если говорить о системном программном обеспечении (далее – ПО), например, MS Windows, то здесь не все так однозначно.

Ведь системное ПО необходимо для функционирования компьютера, без него он будет просто грудой железа.

Поэтому такие программы являются неотъемлемой частью компьютера и должны учитываться как объекты ОС (даже если приобретаются отдельно от компьютера).

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость компьютера и системного ПО, которые приобретены вместе, отражается как единый объект ОС по дебету субсчета 104 «Машины и оборудование». В налоговом учете этот объект учитывается в составе группы 4 с минимальным сроком полезного использования 5 лет (пп. 138.3.3 НК).

Если же системное ПО приобретается отдельно и учитывается как отдельный объект ОС, тогда его первоначальная стоимость отражается по дебету субсчета 109 «Прочие основные средства». В налоговом учете такая программа учитывается в составе группы 4 объектов ОС с минимальным сроком полезного использования 2 года.

Напомним, срок полезного использования объекта ОС в бухгалтерском учете следует сравнивать с минимальными сроками, установленными пп. 138.3.3 НК. Так, если срок полезного использования в бухучете:

  • меньше минимального срока, в налоговом учете для расчета амортизации применяется срок, предусмотренный НК;
  • равен или больше минимального, то для расчета налоговой амортизации берется срок, установленный в бухгалтерском учете.

Для того чтобы не возникали налоговые разницы, сроки полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете должны совпадать.

ПРИМЕР 1
Предприятие приобрело компьютер с лицензионной программой ОС Windows общей стоимостью 18 000 грн. (в т. ч. НДС – 3 000 грн.).

В учете эта операция отражается так:

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17602-0

№ п/поперацииПервичные документыБухгалтерский учет
ДтКтСумма
123456
1Перечислена предоплата за компьютер с системным ПОВыписка банка37131118 000
2Отражен налоговый кредит по НДС*Налоговая накладная6416443 000
3Получен компьютер с ПОАкт приемки-передачи15263115 000
4Введен компьютер в эксплуатациюАкт типовой формы № ОЗ-1**10415215 000
5Произведен зачет задолженностейБухгалтерская справка63137118 000
6Закрыты расчеты по НДС6446313 000

Компьютерная программа как НА

В бухгалтерском учете нематериальным признается актив, который не имеет материальной формы и может быть достоверно идентифицирован (п. 4 П(С)БУ 8). Так, к НА относятся: право пользования имуществом, авторское и смежные с ним права, включая права на компьютерные программы и базы данных (п. 4 П(С)БУ 8).

В налоговом учете к НА относятся (пп. 14.1.120 НК):

  • право собственности на результаты интеллектуальной деятельности, а также другие аналогичные права, признанные объектом права собственности (интеллектуальной собственности);
  • право пользования имуществом и имущественными правами.

То есть, чтобы расходы на приобретение или создание компьютерной программы можно было признать НА, к покупателю должны перейти исключительные имущественные права на такую программу. Обычно это происходит при создании разработчиком программы по заказу предприятия.

Если программа создается наемным работником предприятия, нужно урегулировать вопрос, кто именно будет собственником имущественных прав на нее: работник или работодатель.

Это следует предусмотреть в трудовом договоре, поскольку может случиться так, что собственниками программы станут одновременно и работник, и работодатель (ст. 429 Гражданского кодекса Украины).

Обладатель имущественных прав может:

  • использовать программу по своему усмотрению: тиражировать, продавать и т. д.;
  • разрешать другим пользоваться компьютерной программой;
  • препятствовать ее неправомерному использованию.

Приобретенные по договору купли-продажи имущественные права на компьютерную программу учитываются как НА, поэтому расходы на приобретение отражаются по дебету субсчета 125 «Авторское право и смежные с ним права».

ПРИМЕР 2
По заказу предприятия были изготовлены следующие программы:

  • «Директор» – для административного использования. Эта программа создана работником предприятия. Согласно условиям трудового договора все имущественные права на нее принадлежат предприятию. Авторское вознаграждение работника составило 15 700 грн. без учета ЕСВ;
  • «Кисть» – для дизайна. Разработка этой программы заказана сторонней организации. Стоимость программы – 21 000 грн. По договору все имущественные права на программу переходят к заказчику.

Учет указанных операций ведется так:

(грн.)

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/17602-1

№ п/поперацииПервичные документыБухгалтерский учет
ДтКтСумма
123456
Учет программы, созданной работником предприятия
1Начислено авторское вознаграждение работнику предприятияРасчетно-платежная ведомость типовой формы № П-7*15466115 700,00
2Удержаны из суммы авторского вознаграждения: – НДФЛ 661 641 2 826,00
– военный сбор661642235,50
3Начислен ЕСВ на сумму авторского вознаграждения1546513 454,00
4Уплачены в бюджет суммы: – НДФЛВыписка банка 641311 2 826,00
– военного сбора642235,50
– ЕСВ6513 454,00
5Перечислено авторское вознаграждение на счет работника66131112 638,50
6Введена программа в эксплуатациюАкт типовой формы № НА-1**12515419 154,00
Учет программы, созданной сторонней организацией
1Перечислена предоплата исполнителю за разработку программы***Выписка банка37131121 000,00
2Получена программаАкт приемки-передачи15463121 000,00
3Введена в эксплуатацию программаТиповая форма № НА-112515421 000,00
4Отражен зачет задолженностейБухгалтерская справка63137121 000,00

Расходы на программу как роялти

Отметим, что определения роялти, приведенные в пп. 14.1.225 НК и Законе № 3792, отличаются. Однако для целей налогового учета следует опираться на определение из НК.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-sxemy-buxgalterskix-provodok-30-programmnoe-obespechenie-na-predpriyatii-uchet-v-primerax

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Программное обеспечение это нма или ос

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Учтены затраты на приобретение ПО

08/5

60

ПО введено в эксплуатацию

04

08/5

Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ

20,26,44

05

Программное обеспечение – налоговый учет:

– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы

20,26,44

04

– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация

20,26,44

05

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтены затраты на ПО:

Стоимость права пользования ПО по счету поставщика

08/5

60

300000

Уплата госпошлины

08/5

76

7500

Ввод ПО в эксплуатацию

04

08/5

307500

Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)

20,26,44

05

5125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

Операции

Д/т

К/т

Оплата за пользование программой

60,76

51

Приобретено право использования ПО

97

60,76

Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору

012

Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)

20,26,44

97

Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО

012

ЗнайПрава
Добавить комментарий