Проводки по новогодним подаркам для детей сотрудников

Выдаем детские подарки

Проводки по новогодним подаркам для детей сотрудников

Многие организации по традиции работникам вручают подарки для их детей. Как правило, это могут быть кондитерские наборы, билеты на различные представления, сертификаты. При этом получателем таких подарков могут быть как работники организации, так и сами дети .

Стоимость детских подарковвыданных работникамвыданных детям работников
Документальное оформление выдачиПриказ руководителя, «…выдать работникам…», ведомость выдачи подарковПриказ руководителя, «…выдать детям работников…», ведомость выдачи подарков
Документальное оформление списанияПУД (акт на списание)
Подоходный налогОблагается с учетом льготы 1847 руб. в год (122 руб. если работник-совместитель)Облагается с учетом льготы 122 руб. в год
ФСЗН, БелгосстрахНачисляются
НДСОблагается Исключение:— билеты на культурные мероприятия;— подарочные сертификаты
Налог на прибыльУчитывается в выручке и в затратах Исключение: стоимость билетов не учитывается при налогообложении прибылиВзносы в ФСЗН  и Белгосстрах учитываются во внеррасходах
Списание в бухучетеД-т 90-10

Документальное оформление

Основанием для выдачи подарков служит приказ руководителя организации.

Далее составляется ведомость выдачи подарков, в которой, как правило, указывается ФИО родителя, ФИО ребенка и его возраст. После получения подарка родителем ребенка (или самим ребенком) работник расписывается за получение подарка.

На основании ведомости составляется акт на списание детских подарков .

Внимание!
Если стоимость подарка в пять раз больше размера базовой величины, с его получателем письменно заключают договор дарения .

Подоходный налог

Стоимость детских подарков, выданных работникам и детям работников, облагается подоходным налогом .

Если стоимость подарка признается доходом ребенка (например, в приказе указано: «…выдать детям работников…»), то в этом случае к данному доходу можно применить освобождение от налогообложения в размере, не превышающем 122 руб. в течение календарного года .

Если стоимость подарка признается доходом работника (например, в приказе указано: «выдать работникам организации, имеющим детей в возрасте…»), к доходу может быть применено освобождение от налогообложения в размере, не превышающем в течение календарного года :

1847 руб. (если это место основной работы работника);

122 руб. (если это работа по совместительству).

В случае когда установленный предел освобождений превышен, сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и при этом применяют налоговые вычеты, на которые физлицо имеет право .

ФСЗН, Белгосстрах

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на стоимость детского подарка независимо от того, кому вручали подарок. Для целей начисления указанных взносов вручение подарков рассматривается как выплата в натуральном выражении в пользу работника — родителя ребенка .

Такую выплату включают в ПУ-3 в том месяце, когда она была начислена .

НДС

Для целей НДС вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача и включается в обороты по реализации .

Налоговая база НДС определяется:

— в отношении приобретенных подарков — как стоимость их приобретения (без НДС);

— в отношении подарков, произведенных в организации, — как их себестоимость .

НДС исчисляется по той же ставке, которая применялась бы при их реализации, или применяется освобождение. Исключение составляют приобретенные товары с расчетной ставкой НДС, при передаче которых следует применять такую же ставку, которую применил продавец .

Внимание!
Если в качестве подарка выступают:
подарочные сертификаты, то налоговая база по НДС равна нулю ;
— билеты на культурные мероприятия, то объект обложения НДС не возникает, так как вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников .

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки, надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал .

Справочно

«Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС .

При этом «входной» НДС по билетам на культурные мероприятия к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости .

Налог на прибыль

Для целей исчисления налога на прибыль вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача .

В выручке от реализации отражается стоимость приобретения подарков (суммы затрат на их приобретение либо изготовление) и исчисленный НДС из этой выручки.

В затратах отражается стоимость приобретения товаров и суммы затрат на их приобретение (изготовление).

Исчисленный НДС отражается в составе налогов из выручки .

Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, отражаются в составе внеррасходов .

Внимание!
Стоимость билетов на культурные мероприятия не учитывается при налогообложении прибыли ни в затратах, ни во внеррасходах .

Бухгалтерский учет

Стоимость подарков, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 и кредиту соответствующих счетов .

НДС, исчисленный по безвозмездной передаче от стоимости приобретения товара, учитываемого в прочих расходах, считаем возможным учесть по счету 90-8 .

Пример

В соответствии с приказом руководителя в декабре на новогоднем празднике детям работников вручены подарки:

— кондитерские наборы, приобретенные у оптовой организации, в количестве 10 шт. стоимостью 50 руб. за шт. (всего на сумму 500 руб. (50 руб. x 10 шт.));

— билеты на новогоднее представление стоимостью 15 руб. в количестве 10 шт. (всего на сумму 150 руб. (15 руб. x 10 шт.)).

Каждому ребенку вручен 1 кондитерский набор и 1 билет на представление.

Других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей в течение года, дети не получали.

Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.

Записи в бухучете:

ПроводкаСумма, руб.Наименование операции
Д-т 90-10 — К-т 10500Отражено вручение кондитерских наборов
Д-т 90-8 — К-т 68-2100Начислен НДС от стоимости переданных кондитерских наборов (500 руб. х 20%)
Д-т 90-10 — К-т 10150Отражено вручение билетов
Д-т 90-10 — К-т 69255Начислены взносы в ФСЗН(500 + 100 + 150) x 34%))
Д-т 90-10 — К-т 764,5Начислены взносы в Белгосстрах(500 + 100 + 150) x 0,6%))
Д-т 70 — К-т 697,5Удержаны взносы ФСЗН с работников(500 + 100 + 150) x 1%))

Стоимость подарков от подоходного налога освобождается (50 руб. + (50 руб. х 20%) + 15 руб.) < 122 руб.

Отчет 4-фонд за IV квартал:

по строке 04 раздела II — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.).

Форма ПУ-3:

по строке «Декабрь» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» по каждому работнику, получившему подарок — 75 руб. (50 руб. + 10 руб. + 15 руб.).

Отчет в Белгосстрах:

по строке 04 в графе 5, содержащей данные за IV квартал, — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.).

Декларация по НДС за IV квартал:

по операциям, облагаемым по ставке 20% (показатель строки 1 раздела I части I) — 600 руб. (500 руб. + (500 руб. x 20%)).

Не позднее 20 января создается и направляется на Портал итоговый ЭСЧФ.

Декларация по налогу на прибыль за IV квартал:

— по строке 1 раздела I в составе выручки — 600 руб. (500 руб. + 100 руб);

— по строке 2 раздела I в составе затрат — 500 руб.;

— по строке 3 раздела I в составе налогов из выручки — 100 руб.;

— по строке 4.2 раздела I в составе внеррасходов — 259,5 руб. (255 + 4,5).

Источник: https://ilex.by/vydaem-detskie-podarki/

Новогодние подарки детям сотрудников: правила предоставления и налогообложения

Проводки по новогодним подаркам для детей сотрудников

Налогообложение подарков и призов в бюджетном учреждении
Новогодние подарки за средства предприятия: отражаем в учете
Новогодние подарки и корпоративы: НДФЛ, ЕСВ

Уже вскоре начнутся праздники и чуть ли не каждый работодатель (в соответствии со своими возможностями) будет покупать и раздавать новогодние подарки детям своих работников. В статье представлена ​​информация о том, как документально это оформить и какие налоговые последствия будут возникать.

Документальное оформление

План действий (или алгоритм) работодателя в таком случае довольно прост:

1) Руководитель предприятия издает приказ об осуществлении закупки и выдачи новогодних подарков детям работников, в котором прописываются все необходимые требования и критерии.

2) Отдел кадров составляет перечень работников, имеющих детей, которым будут выдаваться подарки. Такой перечень формируется на основании копий свидетельств о рождении детей, которые хранятся в отделе кадров. Обычно подарки выдают несовершеннолетним детям (согласно ст. 6 СКУ, это дети в возрасте до 18 лет).

Однако предприятие имеет право самостоятельно вводить ограничения по возрасту детей, которым будут выдаваться подарки. Поскольку такие подарки являются жестом доброй воли со стороны работодателей, а не их обязанностью.

Даже если о предоставлении подарков работодатель и работники договорились в коллективном или в трудовом договоре, каждая из сторон вправе установить условия такого предоставления.

3) На основании перечня и данных о стоимости подарков составляется утвержденная руководителем смета на закупку подарков. При этом сразу следует учесть, что в 2018 году не облагается НДФЛ и военным сбором подарок в неденежной форме стоимостью до 930,75 грн (пп. 165.1.39 НКУ, пп. 1.7 п. 16-1 подр. 10 раздела ХХ).

4) Приобретение подарков оформляется соответствующими первичными документами. Так, если подарки оплачиваются:

  • безналично со счета предприятия – факт оплаты подтверждается выпиской банка с этого счета;
  • за наличные доверенным лицом – такое лицо должно предоставить авансовый отчет (или для отчетности по полученным средствам, или для получения возмещения собственных затрат). К авансовому отчету прилагаются документы о соответствующих расходах (кассовый чек, квитанция и т.п.). Оприходования подарков происходит на основании накладной, кассового или товарного чека, квитанции и т. Но в связи с мнением ГФС о наличии дохода в случае возмещения потраченных средств работником для производственных нужд лучше или заключить с ним договор поручения или предоставлять ему подотчетные средства авансом.

5) После приобретения новогодних подарков происходит их раздача по утвержденному перечню на основании ведомости.

На основании оформленного перечня с подписями работников, получивших подарки, как правило, состоит еще и акт на списание таких подарков.

Оба эти документы могут быть составлены работодателем в собственноразработанной форме, при наличии в них обязательных реквизитов по ст. 9 Закона №996.

Отражение в учете

В бухгалтерском учете приобретенные подарки следует отражать на счете 28 «Товары» или субсчете 209 «Прочие материалы». Если речь идет о новогодних подарках в их классическом понимании (не очень дорогой набор сладостей и иногда игрушка), то они будут приобретаться без НДС (почему – рассмотрим ниже). Итак, оприходования таких подарков будет отражаться проводкой Дт 28 (209) Кт 631.

И только если приобретение подарков осуществлялось подотчетным лицом, то к этому проведению надо будет добавить еще и корреспонденцию с субсчетом 372: то есть Дт 372 Кт 631 и Дт 28 (209) Кт 372 – на основании авансового отчета и подтверждающих документов.

Раздача детских подарков на основании ведомости и акта отразится в бухгалтерском учете проводкой Дт 949 «Прочие расходы операционной деятельности» Кт 28 (209). При этом будут начислены налоговые обязательства по НДС Дт 949 Кт 641/НДС.

Возможно при этом и возникновения сумм НДФЛ и ВЗ, которые надо будет удержать из других доходов работников, в частности, зарплаты: Дт 661 Кт 641/НДФЛ, 642/ВЗ. Но этот момент рассмотрим отдельно.

Обложения НДФЛ, военным сбором и ЕСВ

Как уже отмечалось ранее, стоимость подарка детям работников в размере 930,75 грн не облагается НДФЛ и военным сбором. Если подарок стоит больше, то по последним разъяснениям ГФС всю сумму подарка придется облагать НДФЛ и военным сбором (подкатегория 103.02 ресурса «ОИР»).

При этом базой налогообложения НДФЛ будет стоимость подарка, увеличенная на соответствующий натуральный коэффициент (в 2018 году – 1,2195) по правилам налогообложения дополнительного блага в соответствии с п. 164.5 НКУ. С целью удержания военного сбора такой базы определять не требуется. Военный сбор будет удерживаться из стоимости подарка без применения натурального коэффициента.

ЕСВ не исчисляется от стоимости розданных подарков, поскольку такие подарки предоставляются работникам для их детей к празднику – Новому году. Это установлено п. 8 разд. ІІ Постановления КМУ № 1170.

Для заполнения формы № 1ДФ используются такие признаки дохода:

«160» – для отображения необлагаемой части подарка;

«126» – для налогооблагаемой стоимости подарка.

Пример 1.

ООО «А» закупило для дарения детям работников праздничные подарки стоимостью 1200 грн. Основная зарплата работника за декабрь 2018 – 5000,00 грн.

Поскольку стоимость подарка больше 930,75 грн, то вся она будет облагаться НДФЛ и ВЗ. При этом для НДФЛ база налогообложения будет определяться с помощью «натурального» коэффициента.

НДФЛ с суммы зарплаты и стоимости подарка: (1200,00 грн х 1,21951 + 5000,00 грн) х 18% = 1163,41 грн.

Сумма удержанного военного сбора: (1200,00 грн + 5000,00 грн) х 1,5% = 93 грн.

Сумма начисленного ЕСВ (на сумму зарплаты): 5000,00 грн х 22% = 1100,00 грн. ЕСВ на стоимость новогоднего подарка ребенка не начисляется.

Пример 2.

ООО «А» закупило для дарения детям работников праздничные подарки стоимостью 900 грн. Основная зарплата работника за декабрь 2018 – 5000,00 грн.

Поскольку стоимость подарка меньше 930,75 грн, то она не будет облагаться НДФЛ и ВЗ.

Сумма удержанного НДФЛ: 5000 грн х 18% = 900 грн.

Сумма удержанного военного сбора: 5000,00 грн х 1,5% = 75 грн.

Сумма начисленного ЕСВ (на сумму зарплаты): 5000,00 грн х 22% = 1100,00 грн. ЕСВ на стоимость подарка ребенка не начисляется.

Ндс и новогодние подарки

Первое, с чего следует начать, это приобретение новогодних подарков. Скорее всего, налогового кредита по такой операции у работодателя не будет, и дело здесь не в том, что они будут раздаваться работникам бесплатно.

Налогообложение НДС новогодних подарков регулирует специальный Закон №2117, который действует только в эти празднично-сказочные дни – ежегодно в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года. В соответствии со ст.

2 этого закона, операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков освобождаются от налогообложения НДС.

Поэтому на работодателя-плательщика НДС продавцом праздничных детских подарков будет составлен и зарегистрирован в ЕРНН НН на освобожденную операцию.

Обратите внимание: под детскими праздничными подарками в этом Законе понимают наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года. Поэтому льгота по НДС в 2018 году предусмотрена только для тех новогодних подарков, чья стоимость не превышает 1762 грн х 8% = 140,96 грн.

Итак, налогового кредита работодатель не будет иметь. Но отдельных правил освобождения от НДС операций по последующей раздачи этих подарков не установлено.

Соответственно на такие операции действуют общие правила – деревянные относится к безвозмездной передаче товаров другому лицу, которая, в свою очередь, в соответствии с пп. 14.1.191 НКУ является поставкой товаров.

А вот поставки товаров согласно п. 185.1 НКУ объектом налогообложения НДС.

База для налогообложения НДС в этом случае определяется по нормам п. 188.1 НКУ по договорной стоимости, но не ниже цены приобретения подарка. В таком случае работодателю нужно составить две НН:

  • одну (датой раздачи) по нулевой цене;
  • вторую (сводную) – на сумму превышения цены приобретения детских подарков над нулевой (договорной) цене.

Обращаем внимание! В своих разъяснениях налоговики отмечают, что при безвозмездном передаче активов НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ не начисляется. Итак, двойного налогообложения НДС этой операции не будет.

Налог на прибыль

Среди утвержденных разделу III НКУ нет разницы, которая возникает при операциях по бесплатной раздаче имущества физлицам. Даже знаменитый пп. 140.5.10 НКУ на такую операцию не распространяется.

То есть, независимо от объема годового дохода плательщика налога на прибыль и обязанности (или права) проводить корректировку финансового результата, расходы на приобретение и выдачу новогодних подарков учитываются при его определении по правилам бухгалтерского учета.

Источник: https://uteka.ua/publication/news-14-ezhednevnyj-buxgalterskij-obzor-39-novogodnie-podarki-detyam-sotrudnikov-pravila-predostavleniya-i-nalogooblozheniya

Как правильно оформлять подарки сотрудникам в бухучете

Проводки по новогодним подаркам для детей сотрудников

Итак, прежде чем определить порядок, как отражать сувениры сотрудникам и подарки клиентам — бухгалтерский и налоговый учет, — разберемся, какие презенты можно считать подарками, а какие нет.

Итак, не каждая безделушка, полученная в рамках трудовых или же деловых отношений может назваться подарком. Так, Гражданский и Трудовой кодексы РФ устанавливают следующие определения:

  1. Презент, который не связан с трудовой деятельностью работника. Например, выдавать сувенир к юбилею сотрудника или же к празднику.

Согласно ч. 1 статьи 572 ГК РФ, подарком следует считать любую вещь (в том числе деньги, электронные и бумажные подарочные сертификаты и даже открытки), которую даритель передает получателю на безвозмездной основе. В нашем случае дарителем выступает работодатель, а получателем — один из подчиненных сотрудников. В таком случае должен быть составлен специальный документ — договор дарения.

Обратите внимание, что договор дарения считается обязательным только в том случае, когда вручаемый сувенир имеет стоимость более 3000 рублей, а дарителем выступает юридическое лицо — организация-работодатель. Если цена презента ниже обозначенной суммы, составлять договор дарения не обязательно.

Но стоит отметить, что в отношении сотрудников бюджетных учреждений, а в особенности госслужащих, все же рекомендуется оформление соответствующего договора независимо от стоимости презента. Договор дарения позволит оградить дарителя и одаряемого сотрудника от «коррупционных» проблем, а также от претензий со стороны контролеров из ФНС.

Что делать, если получателей много? Например, к новому году директор производственного предприятия решил вручить дорогостоящие сувениры 1500 сотрудникам. Не заключать же договор дарения с каждым из работников предприятия. Выход из ситуации есть.

В таком случае составьте многосторонний договор дарения, в котором дарителем будет выступать все тот же наниматель. А одаряемыми — все сотрудники компании, которых решено было наградить презентами. Такие нормативы закреплены в статье 154 ГК РФ.

  1. Награждение сотрудника за трудовые заслуги. Например, за выполнение плана или за успешное оформление сделки работодатель решил премировать подчиненных сотрудников подарочными сертификатами, путевками, техникой или другими подарками.

Сразу отметим, что такое «поведение» работодателя трудовым законодательством не запрещено. Так, статья 191 ТК РФ определяет, что наниматель вправе поощрить подчиненного ценным подарком за достижения в трудовой деятельности.

В такой ситуации стоимость презента считается частью оплаты труда одаряемого, что влечет за собой соблюдение определенных норм налогового законодательства.

К тому же учитывайте, что передача такого сувенира оформляется не договором дарения, а регламентируется в трудовом договоре (соглашении, контракте).

По сути такой презент представляет собой премию, но только выданную не денежными средствами, как это бывает в большинстве случаев, а передано в натуральной, то есть неденежной форме. Об особенностях премирования сотрудников по итогам года читайте в специальной статье «Как рассчитать и начислить 13 зарплату сотрудникам».

Итак, с видами презентов определились. Но как это влияет на налоговый и бухучет подарков? Будем разбираться поэтапно.

Особенности оформления подарков

Поощрение сотрудников — право работодателя. Однако просто вручить презент недостаточно. Необходимо все оформить должным образом. Итак, работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи подарков сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Определимся, как правильно составить все эти документы. Начнем с приказа о вручении презентов.

Итак, чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите данное решение соответствующим приказом. Допустимо использовать унифицированные формы, например Т-11 или Т-11а. Также можно составить приказ в произвольной форме, это законодательно не запрещено.

Приказ оформляйте по общим правилам. Список одаряемых сотрудников перечислите в обязательном порядке. Допустимо перечень сотрудников выделить в отдельное приложение к приказу.

Отметим, что допустимо разделить распоряжения. Например, в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки. А во втором приказе определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О.

, должность сотрудника, наименование подарка, его стоимость, а также имеются отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента.

Дату получения также должен указать сотрудник (собственноручно).

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение данного документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Примерная форма договора дарения

Скачать

Обратите внимание, что данная форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять данный бланк не обязательно. Вполне возможно ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения — подарок, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Примерно договор дарения в простой письменной форме может выглядеть так:

Подоходный налог с подарков

Налог на доходы физических лиц должен быть исчислен со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Уж так заведено. Следовательно, подарок — это тот же доход работника, и, соответственно, с него нужно удержать налог.

Если дарителем выступает работодатель, то удержать НДФЛ с подарка должен он. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Следовательно, со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, НДФЛ должен удержать и перечислить в бюджет этот самый наниматель.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-oformit-novogodnie-podarki-sotrudnikam-v-bukhuchete

���������� ������� ���������� � �� ����� �� �����������

Проводки по новогодним подаркам для детей сотрудников

���������� ������� ����� ����������

��� � 2015 ���� ��� �� ��� �������� ������������� ������������ � ������ ���������� �������� ��� ����� ���������� �������������.

������ � ��� � ����� � 3356 ������� �����, �� ������� ������������ ������������ �������������� ���������� ��������� ��� ����� ���������� (��� ������� �������� ���� ����� � ������������ �������).

������������ ������� ����� ��������������� �������������� � ��������� � ����������� ����������������� � ������������ ��������, ���������-������� ������, � ��������� �� �������� ������������ � ������������ ���������� �������� ��� ����� ���������� � �. �.

(��. 7 ������ � 3356)

����, ���� ����������� ��������� � ������� ���� ����������� � �������� ������� ����� ����������, ���������� �������� �������� �� ��������� �������:

� ������������ ����������� ������� ������ ������ �� ������������� ������� � ������ ���������� �������� ����� ����������, � ������� ������������� ��� ����������� ���������� � ��������;

� ������� ������� ��������� �� �������� �����������������, � �������� �������� � ��� ������� �� 18 ���. �� ���� ����������� ����� �������������� ���������� ����������� �� ������� �����, ������� ����� �������� �������.

��������������� �������� ����� ����������

� ������� ���������� �� ����� ���������, ������������� ���, ��������� ������� �������������� �����������, ��������� � ������������ ���������� � �������������� ���������� ��� ����� � ����������, ������������� ������� � 2117, ����������� ������ ��� � ������ � 15 ������ �������� ���� �� 15 ������ ���������� ����.

�������� ������ � 2117 ��������� ����������� �������� � ������� �� ���������-�������������� ����������� �� ���������� � ����� ���������������� ����� ���������� ��� � ��������� ��� �����, ������� �������� �� �� ������� ��������������� ������, ������� �������� ��������������, ������������ (� ��� ����� �����������) ����������� � ��������� ��� ������� ���������, ��������� ��������������� � ��������, ������������ �� ���� ������� ��������������� ��������.

��� ���� ��� �������� ������������ ��������� � ������ � 2117 ������� �������� ������ �������, ���������� ������ ������������ �������, ������� �������������� ������������ � ������, ����� ���������� �� ����� 8 ��������� ������������ �������� ��� ��������������� ����, �������������� ������� �� 1 ������ ��������� ���������� ����.

��������� ����������� ������� ��� ��������������� ���� �� ��������� �� 01.01.2016 ����� 1378,00 ���, �� ������������ ��������� ���������� �������� � 2016 ���� ���������� 110,24 ��� (1378 � 8 %).*

���� ������� ����� ������, �� ����� ���������� ��� ��������� ���������� �������� ������� �� ������ 18 ��������� ��� �������������� ����� � ������ ����������� ������������.

����� �������, ��������� ����������� �������� � ������� �� ���������-�������������� �����������, ���������� ������ �������� ������ � 2117 �� ����������������� ���������� � �����������, �� ���������� � ����� ���������������� ����� �������, ���������� �� ����������. ������ � ��� ����� ������ ������� ������� � ��������� ������� �� �. � 1 �� ���������� �� �� ���������������. ������������� �� �������� � ��������� ������ “127”.

����� ����, � ������������ �� ��.

2 ������ � 2117 ������������� �� ��������� ��� �������� �� ������� ����������������� � ��������� ������������� ������� ����������� ��������, � ����� ������� �� ���������-�������������� ����������� ��� �����, ������� ������������� �� ���� ������� ��� �� ���, ����������� ��������� ����������� � �����������, ������ ������������ �����������. ��� ���� ����� ������, ���������� ��������������� ������� ����������� �������� �� ������������ ����� � ���������� ��� �� ������������, ��������� � ������ �������� � � ��������� ������ �� ����������.

������ � ��� ��� ��������������� �������� ����� ���������� ���������� ����� ��������� ��. 165.1.

39 ���, ������� ����������, ��� � ����� �������� (�������) ���������������� ����� ����������� ������� �� ���������� ��������� ����� (� ����� ������ ����������� � �������� ���������� ������������), ���� �� ��������� �� ��������� 50 ��������� ����� ����������� ���������� ����� (� ������� �� �����), ������������� �� 1 ������ ��������� ���������� ����, �� ����������� �������� ������ � ����� �����.

�� ���� ��������� �������, �� ���������� ���� � ������� ������, � 2016 ���� ���������� 689,00 ��� � ����� (��. 165.1.39 ���).*

��������� ������ ������� ������� �������� � ��������� ������� �� �. � 1 �� � ��������� ������ “160”.

���������� �������, �������� ������������ ����������

���� ����������� ����������� ������ �������� ���������� ����������� ���������, �� ���������� ���������� ������, ��� � ������ ������� ����������������� ��������������� ����� �� � �������� ����� ����� ���� ����������� � ������ ����������� ������������.

�������� ��. 164.2.17 ��� � ������ ������ ��������� ����������������� ������ ����������� ������� ���������� �����, ���������� �� ��� �������������� �����.

���� �������������� ����� ��������������� �� � �������� �����, ������ ��������������� ����������� �� ��������, ������������ �. 164.

5 ���, �� ���� ����� ��������������� �������� ��������� ������ � ����� ���������� �����, ������������ �� ������� �����, ������� ����������� ������� ����������� ���, ���������� �� �����������, ����������� �� ��������� �������:

� = 100 / (100 � ��),

��� � � �����������;

�� � ������ ����.

�� ����������� ���� ���� ����������� ���������� 1,219512.

������ � ��� ��� ��������������� �������� ���������� ����� ���������� ��������� ��. 165.1.39 ��� (��. ����).

��������� ��������, ���������� ������������������ � ������� ��������� ������, ����������� 50 ��������� ����������� ���������� �����, ����� ��������� ��������������� ��������� �������, ��������������� �������, �� ������ 18 ��������� (� ����� ����������).

��������� ���������� ��������, ������������� �� �������� �����������, ����������� � ��������� ������� �� �. � 1�� � ��������� ������ “160”. ���� ��������� �������� ��������� 50 ��������� ����������� ���������� �����, � � ��������� ������ “126”.

�������� ��������� ������� ������ �������� ������, ������������ ��. 163 ��� (��. 1.2 �. 161 �������. 10 ����. XX ���), �� ���� ����� ���������������� �������� (�������) �����. �������, ���� ��������� ������� ���������� ����, ��� �������� � ��������������� ������� ������ �� ������ 1,5 %, ���� ��� � ������� ���� ����� �� ������������.

��������� �������� � ���������� � ������� �� ��������� ����������� ��� ����� ���������� �������� � �. 8 ����. II ������� � 1170, ������� ��� �� ����� ��������� �� ����������� � �� ������������.

���� �� ������ �� ������� ������������ ������ �� �������������� ����������� ���������� �� ���������������, ������������������� �� �������, ��������������� ���. ��� ������ ������������ ���� �������������, ������������� ����� ������� � ������� ���� �������� �� ����� 20 ��� ��� (��. 134.1.1 ���).

������ � ��� ���� ������ �������, ��������� � ��������� ������������ ����������� � ������������, � ������: ��� ����������� �������� �������, �������� �������, �������� ������� ������������ ����������� � �������������� ������ �� ������� ����� ����������� �������, ������������� ������������� ������������ �� ��������������� �� ����� ������� ����� ������������ �����������, ������� ��������� 4 % ���������������� ������� ����������� ���� (��. 140.5.9 ���, ��. 1 ������ � 2117). ����� ��� �� �������� �����, �������� ������� ������ ��������� �������, �� ��������� � ������������� ������������� (�������, �������������� ������ ���� ���������� � �. �.).

� ������������� ����� ��� ������������ �������� �� ���������� �� ������� 209 �� �������������� ���������, ������� ��������� �������, ��������������� ��������� � ������������� ��������. ��� �������� �������� ��������� �������� �� 949 � �� 209.

��� �������� ���, �� ���������� ������� ����� � ��� �� ��� ����, ��� ����������� �������� ������. ������� ��� ������������ �������� ����������� �������� ����� ��� � ��������� ������ ������������ � ������ ���������� ������� (�. 198.3 ���).

��� �� �����, ��������� ����� ����������� ������� �������� �� ����� ����� � ������������� �������������, ���������� ��������� ��������� ������������� �� ��� �� ��������� ������������, ����� �������������� ��������� ������ (�. 198.5 ���).

�, �������, ��� ������� �������� ����� ���������� ��������� ��������� ������������� �� ��� ����� �� �� ��������� ������������, �� �� ���� ��� � � ����� � ����������� ��������� ������ (�. 189.1 ���).

����������� �������� �������� ���������� �������, � ���������, � ������ �� 11.11.2015 �. � 25227/10/28-10-06-11.

��������� �������������, ����������� ��� �������� ��������, ��������� ��������� �� 949 � �� 641/���.

������������ ������������ �������������� �������� ����������� ��� ����� ��� ������� �������� “��������� � ������ ����: ������� �� ���������” ������� ���������&����� (� 50 �� 2015 ���).

����� � ���������� ���������� ����������� ������� ������ “���������� ����������: �� ����������� �� �����” ������� ���������&����� (� 48 �� 2016 ���).

Источник: http://bz.ligazakon.ua/magazine_article/BZ009592

Новогодние подарки: бухучет и налогообложение — Audit-it.ru

Проводки по новогодним подаркам для детей сотрудников
Компания ГАРАНТ

Работникам по итогам года были выданы небольшая премия и детские сладкие наборы (подарки). Стоимость подарков не превышает 500 руб. Возможность поощрения работников разовыми премиями (в том числе и по итогам года) предусмотрена коллективным (трудовым) договором. Как отразить в бухгалтерском учете данные поощрения? Какие налоги и взносы следует с них уплатить?

1. Детские подарки

1.1. Бухгалтерский учет

Существует точка зрения, в соответствии с которой приобретенные для вручения в качестве подарков ценности относятся к материально-производственным запасам (на основании п.

 2 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” в качестве активов, используемых для управленческих нужд организации) и учитываются на счете 10 “Материалы” или на счете 41 “Товары”.

При передаче подарков расходы в виде их стоимости признаются прочими расходами (на основании п. 12 ПБУ 10/99 “Расходы организации”).

В этом случае в бухгалтерском учете организации операции по приобретению и выдаче подарков для детей сотрудников будет отражена следующими записями:

Дебет 41 (10) Кредит 60 (76, 71)
– оприходованы подарки;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)
– отражена предъявленная сумма НДС;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19
– принята к вычету сумма НДС;

Дебет 60 (76, 71) Кредит 51 (50)
– оплачены подарки;

Дебет 91 Кредит 41 (10)
– подарки переданы работникам (детям работников);

Дебет 91 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”
– начислен НДС с безвозмездной передачи подарков.

Однако, по нашему мнению, ценности, приобретенные организацией специально для вручения в качестве новогодних подарков работникам (детям работников), не могут рассматриваться в качестве актива организации и учитываться в составе материально-производственных запасов (материалов, товаров), так как они не предназначены для использования в производстве продукции или для продажи и не будут приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 5/01).

Полагаем, что затраты на приобретение новогодних подарков следует признать в бухгалтерском учете в качестве прочих расходов на основании п. 12 ПБУ 10/99 “Расходы организации” и отразить по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы”:

Дебет 60 (76, 71) Кредит 51 (50)
– произведена оплата подарков;

Дебет 91 Кредит 60 (76, 71)
– учтены затраты по оприходованным подаркам;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)
– учтен НДС по приобретенным подаркам;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по НДС” Кредит 19
– принята к вычету сумма НДС по учтенным подаркам;

Дебет 91 Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”
– начислен НДС при передаче подарков;

Дебет 70 (73) Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДФЛ”
– исчислен и удержан НДФЛ со стоимости подарка, превышающей 4 000 рублей (в том случае, если в течение года сотрудникам выдавались другие подарки, установленный лимит считается нарастающим итогом с начала года по каждому отдельному налогоплательщику).

В связи с непризнанием расходов в налоговом учете и признанием их в бухгалтерском учете возникает постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство, которое отражается в бухгалтерском учете согласно п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль” следующей записью:

Дебет 99, субсчет “Постоянное налоговое обязательство” Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль”
– отражено ПНО (стоимость подарков х ставку налога на прибыль (20%)).

При этом организации следует обеспечить надлежащий контроль за движением этих ценностей.

1.2. Налог на прибыль организаций

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме того, согласно п. 21 ст.

 270 НК РФ не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и расходы в виде любых видов вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, расходы на приобретение новогодних подарков сотрудникам (детям сотрудников) не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 08.06.2010 N 03-03-06/1/386).

1.3. НДС

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

В свою очередь, на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом обложения НДС. При этом передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

То есть безвозмездная передача подарков работникам организации и их детям является объектом обложения НДС.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/393584.html

ЗнайПрава
Добавить комментарий