Расшифровка прямых и косвенных расходов для ифнс образец

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Расшифровка прямых и косвенных расходов для ифнс образец

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Косвенные расходы – это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые нельзя напрямую отнести к изготовлению продукции (работ, услуг) и можно учесть в расходах в том периоде, когда они понесены.

Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными расходами.

К косвенным расходам можно отнести, например, затраты на услуги связи, аренду офиса и т.д.

Самое главное отличие прямых расходов от косвенных расходов в том, что сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода, а прямых — к расходам текущего периода по мере реализации товаров, работ то есть с учетом остатков незавершенного производства.

Исключением являются случаи, когда деятельность организации связана с оказанием услуг. Данные налогоплательщики вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Относить ли расходы к прямым или косвенным расходам компания определяет отдельно для каждого производственного цикла.

Если те или иные ресурсы согласно технологическим регламентам не включены в производственный цикл, не являются его неотъемлемой частью, то затраты на них можно учитывать в составе косвенных расходов.

Перечень косвенных расходов

Косвенные расходы – это расходы, которые нельзя прямо отнести на конкретные виды продукции (работ, услуг).

К косвенным расходам относятся:

  • административно – управленческие расходы;
  • расходы на отопление и освещение помещений;
  • расходы на страхование;
  • расходы на содержание общехозяйственного персонала;
  • амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
  • арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
  • расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т. п. услуг;
  • расходы, связанные со сбытом продукции:
  • другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Все косвенные расходы за отчетный (налоговый) период отражаются по строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 нарастающим итогом с начала года.

Некоторые виды косвенных расходов, включенных в строку 040, надо показать отдельно, а именно:

  • по строке 041 – сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним);
  • по строке 042 – сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;
  • по строке 043 – сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;
  • по строке 045 – сумму расходов на соцзащиту инвалидов;
  • по строке 047 – сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли;
  • по строке 052 – сумму расходов на НИОКР.

В строке 046 Приложения N 2 к Листу 02 коммерческие организации ставят прочерк.

При этом сумма строк 041 – 047 и 052 не может быть больше показателя в строке 040 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Пример. Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Косвенные расходы торговой организации за I квартал текущего года составили 3 080 356 руб., из которых:

  • 210 000 руб. – амортизационная премия по автомобилю, включенному в третью амортизационную группу;
  • 500 000 руб. – амортизационная премия по расходам на реконструкцию здания склада, включенного в десятую амортизационную группу;
  • 130 000 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество;
  • 37 000 руб. – авансовый платеж по транспортному налогу;
  • 978 000 руб. – заработная плата персонала;
  • 295 356 руб. – страховые взносы, начисленные на заработную плату;
  • 190 000 руб. – расходы на рекламу;
  • 400 000 руб. – арендная плата за офис;
  • 300 000 руб. – коммунальные услуги (электроэнергия, водо-, теплоснабжение и т.д.);
  • 28 000 руб. – расходы на канцтовары;
  • 12 000 руб. – расходы на услуги связи.

Эти суммы будут отражены в декларации по налогу на прибыль следующим образом:

В декларации по налогу на прибыль за I квартал текущего года:

По строке 040 отражается сумма в размере 3 080 356 руб.

По строке 041 отражается сумма в размере 167 000 руб.

По строке 042 отражается сумма в размере 500 000 руб.

По строке 043 отражается сумма в размере 210 000 руб.

Косвенные расходы: подробности для бухгалтера

  • О том, как налоговики расходы с налогоплательщиком не поделили … вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих … Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции … неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не … оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не … обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов.
    Порядок отнесения расходов к …
  • Прямые и косвенные налоговые расходы … вторых, «налоговая» классификация прямых и косвенных расходов (и, соответственно, перечень этих … Данные затраты относятся к постоянным (косвенным) расходам, не формирующим прямую себестоимость продукции … неправомерности учета затрат в составе косвенных расходов: не истребовали информацию, не … оборудования (производственных помещений) к косвенным расходам основан на субъективных предположениях, не … обязанность налогоплательщика утверждать сам перечень косвенных расходов.
    Порядок отнесения расходов к …
  • Правом самостоятельного определения состава прямых расходов надо пользоваться осторожно … отчетном (налоговом) периоде, признаются косвенными расходами этого отчетного (налогового) периода и … поддержал налогоплательщика, который учел как косвенные расходы на оплату работ, выполненных … расходов при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от общества … Поддержал налогоплательщика, учитывавшего в составе косвенных расходов затраты на электрическую и тепловую … затрат при распределении прямых и косвенных расходов одновременно требует от налогоплательщика обоснования …
  • К каким расходам придирчивы налоговики (1 часть)? … к методике распределения прямых и косвенных расходов, установленных самой компанией, то … самостоятельного формирования перечня прямых и косвенных расходов высказали высшие судьи. Как отмечено … возможность самостоятельно определять прямые и косвенные расходы, закрепленная налоговым законодательством, не означает … товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности … поводу неправомерного включения в состав косвенных расходов затрат на проведение экспертизы …
  • Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта … капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, … объекта. Обществом в состав косвенных расходов на производство и реализацию была … амортизация, а амортизационная премия признается косвенными расходами, не участвующими в формировании стоимости … сумму амортизационной премии в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, … амортизационная премия должна учитываться в косвенных расходах после того, как объект строительства …
  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018) … вправе отнести материальные затраты к косвенным расходам, только если отсутствует реальная … буровзрывных работ не соответствуют понятию косвенных расходов, предусмотренных НК РФ.
    Определение … характера). Нарушение налогоплательщиком порядка распределения косвенных расходов повлекло завышение прямых расходов и … кровли арендуемого здания в составе косвенных расходов, поскольку обязанность по капитальному … ведении налоговых регистров по составу косвенных расходов, по причине неправомерного учета …
  • Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26 … заполняются и справочники: методы определения косвенных расходов и перечень прямых расходов.
    На … производства по конкретной номенклатурной группы. Косвенные расходы не имеют субконто «
    Номенклатурная группа … себестоимость продукции, работ, услуг», то косвенные расходы будут списываться при закрытии месяца … для настройки регистр «
    Методы определения косвенных расходов
    ». Данный регистр заполняется ежегодно при … вариантов выбора базы распределения для косвенных расходов:
    Объем выпуска – счет 25 …
  • Нюансы применения амортизационной премии … амортизационной премии учитываются в составе косвенных расходов отчетного (налогового) периода независимо … основных средств отражается в составе косвенных расходов.
    Формированию такого подхода способствовали письма … нижестоящих судов:
    учитывать в составе косвенных расходов можно суммы амортизационной премии, … сумм амортизационной премии в составе косвенных расходов не имеется.
    Таким образом, … признают необоснованным включение в состав косвенных расходов текущего периода сумм амортизационной премии …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности … производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности …
  • Цели, методы и порядок распределения расходов … формируются путем суммирования прямых и косвенных расходов. Конкретные виды затрат, предусмотренные данным …
  • Как учитывать расходы пока у организации не появилась выручка? … ст. 318 НК РФ).
    Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных … затраты относятся, как правило, к косвенным расходам и могут быть учтены в … в налоговом периоде доходов, учтенные косвенные расходы будут формировать убыток текущего налогового … производство и реализацию. Прямые и косвенные расходы в налоговом учете;
    – Энциклопедия решений …
  • Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли … подразделения (расходы учитываются в составе косвенных расходов текущего месяца);
    оказанных безвозмездно (расходы … примера приведены в таблице. Месяц Косвенные расходы, руб. Прямые расходы, руб. Сентябрь … года можно учесть не только косвенные расходы в размере 350 000 руб … года также можно учесть как косвенные расходы в размере 400 000 руб … учета расходов заключается в следующем: косвенные расходы уменьшают прибыль текущего отчетного периода …
  • Варианты расчета себестоимости в «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0 … от установленной последовательности закрытия подразделений.
    Косвенные расходы распределяются согласно правилам, установленным … предварительно настройкой «
    Методы распределения косвенных расходов организации
    », которая была описана выше … последовательности закрытия подразделений с учетом косвенных расходов.
    Корректировка стоимости продукции и … Калькуляция себестоимости
    »;
    справка-расчет «
    Распределение косвенных расходов
    »;
    справка-расчет «
    Себестоимость продукции
    ».
    Стандартный …
  • Неполная загрузка производственных мощностей … страховые взносы, часть транспортных и косвенных расходов). Вторые не имеют пропорциональной связи … налогообложению прибыли напоминают прямые и косвенные расходы. Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной … , установив необходимость разделения отдельных постоянных (косвенных) расходов между себестоимостью продукции (прямыми расходами …
  • Налоговый учет государственных учреждений в «1С» с 2017 г. … для раздельного учета прямых и косвенных расходов производства согласно ст. 318 НК … , указанных в форме «
    Методы распределения косвенных расходов
    ».
    На закладке «
    Налог на прибыль …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/kosvennye_raskhody.html

Образец расшифровки прямых расходов

Расшифровка прямых и косвенных расходов для ифнс образец

Расшифровка косвенных расходов для налоговой образец приведен нашей статье необходима для обоснования деления. Примерный образец заявления представлен ниже.

Может организация принять налоговому учету суточные командировке. Скачать бланк кнд образец заполнения декларации. Важно сумму которая указана строке надо разбить расшифровать по.

Доходы при усн доходы минус расходы перечень расшифровкой.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Идеальный документ. Письмо инспектору о том, почему косвенных затрат стало больше
  • Расшифровка косвенных расходов для налоговой – образец
  • Расшифровка косвенных расходов в учетной политике для целей налогообложения
  • Регистры налогового учета образец
  • Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные
  • Проверка прямых расходов: будьте готовы
  • Готовим пояснения по «прибыльной» декларации
  • Пояснения в налоговую
  • Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ

Идеальный документ. Письмо инспектору о том, почему косвенных затрат стало больше

Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток. Отражение убытка в налоговой отчетности повышает риск получения требования по результатам проведения камеральной проверки п.

Налоговая инспекция вправе истребовать подтверждающие документы, если в декларации организация отразила НДС к возмещению п.

Налог на прибыль и НДС вызывают особый интерес налоговой инспекции. В случае противоречий и несоответствий налоговый орган может потребовать от налогоплательщика пояснений.

Вы можете получить требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки ст. Ответ на требование ФНС необходимо представить в течение пяти дней п. Налогоплательщик вправе использовать рекомендуемую налоговой инспекцией форму ответа.

Если в декларации по налогу на прибыль сумма расходов превышает сумму доходов, значит, по итогам налогового периода организацией получен убыток.

Особое внимание налоговая инспекция обращает на убыточность в годовой декларации. Такая ситуация может возникнуть, если предприятие осуществляет несколько видов деятельности. Например, оказывает услуги и продает товары.

Что анализирует налоговый инспектор : сумму прямых расходов по оптовой, мелкооптовой и розничной торговле строки , приложения 2 к листу 02 декларации , выручку от реализации покупных товаров строка приложения 1 к листу Какой вывод сделает : предприятием отражен убыток от реализации покупных товаров.

Этот факт указывает на возможное нарушение положений ст. Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль. Что делать и как объяснить : проверить, действительно ли товары реализованы по цене ниже покупной.

Если обнаружите ошибку, то необходимо подать уточненную декларацию. Если в декларации данные не искажены, нужно написать ответ пояснительную записку в произвольной форме. Не стоит забывать, что согласно ст.

Для продажи товаров по цене ниже закупочной необходимо издать приказ о снижении цен. По итогам финансово-хозяйственной деятельности за I полугодие года предприятием действительно получен убыток от реализации покупных товаров, т.

Решение о снижении цен принято специально созданной комиссией Общества. Таким образом, направление деятельности предприятия изменилось.

Следовательно, возникла необходимость освободить складские помещения от товаров, тем самым сократив расходы на содержание склада.

Чтобы скачать шаблон в формате. Такая ситуация может возникнуть у организаций-новичков, а также когда фирма начинает работу в новых направлениях и вкладывает средства в оборудование.

Какой вывод сделает : по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятием получен убыток. В зависимости от ситуации налоговая инспекция может затребовать :. Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли сформирована величина убытка в соответствии с гл.

Если обнаружите ошибку в формировании налоговой базы, то необходимо подать уточненную декларацию.

Порядок проведения выездных проверок утвержден приказом ФНС России от По итогам финансово-хозяйственной деятельности за I полугодие года предприятием действительно получен убыток. Основной вид экономической деятельности организации — продажа оборудования и дальнейшее его обслуживание.

На показатели доходности предприятия в I полугодии повлияли несколько причин. Основную часть прибыли планировалось получить от продажи оборудования по госконтрактам. Но, в связи с высокой конкуренцией на рынке сбыта инженерного оборудования, не удалось заключить предполагаемые контракты.

В то же время Обществом было закуплено оборудование, которое в данный момент хранится на складе. Соответственно, Общество несет расходы на содержание склада, которые составляют существенную часть от совокупных расходов. Кроме того, в I полугодии года было расторгнуто два договора: договор на поставку оборудования и договор на обслуживание поставленного оборудования.

В декларации по налогу на прибыль произведенные расходы за I полугодие года отражены в соответствии с требованием главы 25 НК РФ.

Расходы на оплату труда и страховые взносы — руб. Таким образом, расходы Общества за налоговый период составили руб. В результате превышения расходов над доходами по окончании налогового периода образовался убыток. Показатели деятельности организации с целью занижения суммы налогов не искажены. Исправления в декларацию по налогу на прибыль I полугодие года вноситься не будут.

В связи с этим доходы превысят расходную часть. Следовательно, по итогам III квартала и текущего года будет получена прибыль, убытка не будет. Налоговая инспекция проверяет не только контрольные соотношения по каждому виду налога, но и соответствие данных, отраженных в разных налоговых декларациях.

Если не соблюдается равенство выручки, отраженной в декларациях по НДС и налогу на прибыль, у налоговой инспекции появляется повод для камеральной проверки. Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения или уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль или НДС.

Что делать и как объяснить : перепроверить, правильно ли отражены данные. Если обнаружите ошибку в заполнении декларации, то необходимо подать уточненную декларацию. Причиной такого расхождения может быть разный порядок отражения в декларациях возврата товара поставщику.

Для целей налогообложения НДС возврат товаров является обратной реализацией , сумма реализации отражается по строке раздела 3 декларации по НДС.

Для целей налогообложения прибыли возврат товаров поставщику не является реализацией и не отражается в декларации по налогу на прибыль.

Фактическая выручка от реализации товаров работ, услуг за I квартал года составила 3 Три миллиона двести шестьдесят восемь тысяч двадцать шесть рублей.

В декларации по НДС за I квартал года в строке раздела 3 ошибочно отражена сумма 3 Три миллиона двести шестьдесят восемь тысяч , что на 26 рублей меньше фактической выручки.

Данная ситуация возникла в связи с техническим сбоем бухгалтерской программы. К данному письму прилагаем уточненную декларацию по НДС за I квартал года: изменения внесены в строки , , , и раздела 3.

Обращаем Ваше внимание, что итоговая сума НДС, подлежащая уплате за I квартал года, не изменилась.

Сумма доходов от реализации товаров работ, услуг , отраженная в декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев, действительно меньше, чем сумма выручки от реализации, отраженная в декларациях по НДС за I, II кварталы года. Такая ситуация возникла в связи с отражением во II квартале года операции по возврату товара поставщику НДС в сумме ,14 руб.

Что анализирует налоговый инспектор : данные первичной и уточненной декларации. В декларации по налогу на прибыль проверяются суммы по разделу 1. В декларации по НДС проверяются суммы по разделам 1 и 2.

Что потребует : представить в течение 5 рабочих дней пояснения. Что делать и как объяснить : перепроверить правильность отражения данных.

Скорее всего, в первичной декларации отражены не все вычеты по НДС или отражены не все расходы в декларации по налогу на прибыль. Следует написать пояснительную записку.

По возможности приложить подтверждающие документы. Были внесены изменения и сдана уточненная декларация. В результате внесенных изменений сумма, подлежащая уплате в бюджет, стала меньше.

Что анализирует налоговый инспектор : строку раздела 1 декларации по НДС. Какой вывод сделает : необоснованное завышение вычетов по НДС.

Что делать и как объяснить : проверить обоснованность применения вычетов и подтвердить их документально.

Если вы не хотите тратить время на подготовку пояснительных и подтверждающих документов, воспользуйтесь своим правом перенести вычет на следующий налоговый период.

Эта возможность закреплена п. Вычет по одному счету-фактуре можно разбить на несколько налоговых периодов. Это связано с тем, что в данном квартале у Общества не было операций по реализации товара.

Поэтому отсутствовал НДС, начисленный с реализации. Данные не искажены, исправления в декларацию вноситься не будут.

Что анализирует налоговый инспектор: сколько процентов составляет сумма вычетов, отраженная по строке раздела 3 декларации по НДС, от суммы по строке раздела 3 декларации.

Что делать и как объяснить: старайтесь не превышать рекомендуемую долю вычетов. Для каждого региона свой порог безопасности по НДС. Расчет производится по формуле:.

Это связано с тем, что в феврале года были сделаны закупки оборудования на 1 Один миллион рублей, в том числе НДС Сто пятьдесят две тысячи пятьсот сорок два рубля 37 копеек.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила Сто шестьдесят тысяч рублей. В III квартале года планируется увеличить прибыль и сократить расходы.

В завершение хочется отметить, что не стоит игнорировать требования налоговой инспекции. ФНС вправе заблокировать расчетный счет организации п.

Отсутствие ответа в установленный срок может послужить поводом для выездной налоговой проверки. Реквизиты документа. Авторский материал экспертов Контур.

Норматива Актуален на Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ. Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток.

В декларации по налогу на прибыль заявлен убыток Если в декларации по налогу на прибыль сумма расходов превышает сумму доходов, значит, по итогам налогового периода организацией получен убыток.

Рассмотрим две возможные ситуации возникновения убытка.

Расшифровка косвенных расходов для налоговой – образец

Вход на Клерк Через соцсети. Регистрация Через соцсети. Я прочитал пользовательское соглашение и принимаю его. Подпишите меня на рассылку. Святые угодники, Клерк без рекламы прекрасен:.

Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика. Согласно ст. Статья содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:.

Расшифровка косвенных расходов для налоговой — образец приведен в нашей статье – необходима для обоснования деления расходов на прямые и косвенные в целях учета их при расчете налога на прибыль. Зачем устанавливают правила учета доходов и расходов. Расшифровки расходов, необходимые для учетной политики.

Правилами, действующими как в бухгалтерском БУ , так и в налоговом НУ учетах, предусмотрено деление доходов и, соответственно, связанных с ними расходов:. Деление это, несмотря на перечисление в законодательных актах определенных видов деятельности, относимых в ту или иную группу, является достаточно условным.

Расшифровка косвенных расходов в учетной политике для целей налогообложения

Исправления внесла, налог к уплате остался прежним. Что должно входить в расшифровку и какие документы нужно представить? Поэтому вы можете написать в инспекцию письмо со ссылкой на п.

Возможно, после этого письма нового запроса от налоговиков и не последует. Что касается истребования документов, то при камеральной проверке это допускается лишь в некоторых случаях, перечень которых является закрытым.

Как дать такие пояснения? Поэтому на требование о представлении пояснений лучше ответить. Приказом ФНС от

Регистры налогового учета образец

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми. В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные п.

Итак, продукция выпущена, определены прямые и косвенные расходы производства. Но предприятие продолжает нести расходы, теперь уже связанные с продажей произведенной продукции. Такие расходы называются коммерческими расходами или расходами на продажу.

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

Лучше такой запрос налоговиков не игнорировать, чтобы не давать лишних поводов прийти в компанию с выездной проверкой, и отправить в ИФНС письмо-пояснение см. А что в нем писать, то здесь уже все на усмотрение главбуха. И сообщив, что декларация заполнена правильно.

Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток. Отражение убытка в налоговой отчетности повышает риск получения требования по результатам проведения камеральной проверки п.

Налоговая инспекция вправе истребовать подтверждающие документы, если в декларации организация отразила НДС к возмещению п. Налог на прибыль и НДС вызывают особый интерес налоговой инспекции.

В случае противоречий и несоответствий налоговый орган может потребовать от налогоплательщика пояснений.

Проверка прямых расходов: будьте готовы

.

на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);.

.

Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 7. Счета прямых и косвенных затрат

Источник: https://jwkunz.com/byudzhetnoe-pravo/obrazets-rasshifrovki-pryamih-rashodov.php

Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей «прибыльной» декларации

Расшифровка прямых и косвенных расходов для ифнс образец

Чем поможет эта статья: Вы легко убедите инспектора в том, что ошибок в вашей декларации нет. Наши советы помогут вам в самых разных ситуациях. От чего убережет: Вам не придется долго думать над тем, как составить пояснения. Готовые образцы вы найдете в статье.

Где взять бланк декларации? Форму декларации по налогу на прибыль можно скачать на www.glavbukh.ru.

У инспекторов нередко возникают вопросы по ходу того, как они проверяют сданные им декларации по налогу на прибыль.

Тут какие-то противоречия в самом отчете, там — суммы не совпадают с теми, что значатся в других представленных документах и отчетах компании. В таких случаях строгий инспектор попросит письменных пояснений к декларации.

А времени на это даст не так много — всего лишь пять рабочих дней (!). Такой срок закреплен в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Если в ваши расчеты действительно закралась ошибка, придется подать уточненную декларацию. Но ведь причина нестыковок вполне может быть обоснованной. Тогда достаточно письменно изложить все детали инспектору, чтобы его успокоить. Как раз на эти случаи мы подготовили для вас образцы пояснений.

Совет: в любой ситуации к письму приложите копии документов, подтверждающих те или иные сделки. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, платежные поручения, например, на перечисление процентов по договору займа и другие бумаги. Чем подробнее вы опишете операции, дополнив письмо документами по каждой из них, тем убедительнее будут ваши аргументы.

Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru

Вопрос первый. Почему показатели налоговой декларации расходятся с данными бухгалтерского учета?

Часто контролеры сопоставляют суммы доходов и расходов по данным бухучета с аналогичными показателями декларации по налогу на прибыль. И если они не совпадают, то просят пояснений.

В большинстве случаев вы можете отвечать уверенно, что такие расхождения оправданны. Ведь правила, по которым признают доходы и расходы при исчислении налога на прибыль, нередко отличаются от тех, что работают в бухучете. Это и есть основной довод, который вы приведете в письме (см. образец ниже).

Написать пояснительную к декларации с помощью составителя документов

psd.glavbukh.ru

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Возьмем сначала доходы. Предположим, ваша компания безвозмездно получила основное средство. В налоговом учете рыночную стоимость такого имущества вам придется сразу отразить в доходах. А в бухучете вы станете показывать доход равномерно, по мере начисления амортизации по этому имуществу. Покажем на примере, что можно написать в пояснительной к декларации.

ООО «Радуга» в декабре 2012 года безвозмездно получило основное средство. Бухгалтер поставил его на учет по рыночной стоимости 50 000 руб.:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления»
— 50 000 руб. — отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— 50 000 руб. — принят к учету объект основных средств.

По мере начисления амортизации (срок полезного использования — 36 месяцев), бухгалтер делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02
— 1388,89 руб. — начислена амортизация по основному средству;

ДЕБЕТ 98 субсчет «Безвозмездные поступления» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 1388,89 руб. — учтена в составе прочих доходов часть стоимости основного средства.

А в налоговом учете стоимость безвозмездно полученного основного средства — это внереализационный доход согласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Поэтому бухгалтер ООО «Радуга» отразил доход на сумму 50 000 руб.

единовременно. Его же отразил в декларации по налогу на прибыль за 2012 год. Инспектор, не досчитавшись суммы в размере 50 000 руб. в бухгалтерской отчетности, запросил пояснительное письмо.

Бухгалтер ответил так, как показано в образце выше.

Теперь о расходах. Некоторые из них в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, вы признать не можете вовсе — полный перечень таковых назван в статье 270 кодекса.

Плюс ко всему целый ряд расходов вы можете учесть при расчете налога лишь в пределах установленных нормативов. Это и рекламные, и командировочные, и представительские, и проценты по займам. В бухучете же таких ограничений нет.

Вот обо всех этих досадных разницах в учете вы и напомните инспектору в своем письме.

Вопрос второй. Из-за чего сумма доходов, отраженная в «прибыльной» декларации, отличается от той выручки, что стоит в декларации по НДС?

Не пропустит инспектор и тот факт, что сумма доходов в декларации по налогу на прибыль отличается от размера выручки в отчете по НДС. А все потому, что многие контролеры считают, что эти показатели в обеих декларациях должны быть идентичными.

Но это не совсем так. Далеко не все доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, попадают в состав выручки для исчисления НДС.

Ведь есть операции, с которых надо платить налог на прибыль, но в то же время исчислять НДС не приходится. Пример тому — положительные суммовые разницы (п. 4 ст. 153, п. 11.1 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

Их сумму относят на внереализационные доходы. Но при этом на базу по НДС они никак не влияют.

Бывает и наоборот: есть облагаемые НДС операции, которые не учитывают при расчете налога на прибыль. К слову, в их числе безвозмездная передача товаров. Покажем на примере.

Еще по этой теме Подробнее о том, как самостоятельно проверить декларацию по налогу на прибыль, вы можете прочитать в статье «Что инспекторы советуют бухгалтерам проверять в декларациях по налогу на прибыль» (опубликована в журнале «Главбух» № 4, 2013).

В январе 2013 года ООО «Мир» передало своему контрагенту товары на безвозмездной основе общей стоимостью 30 000 руб. без учета НДС.

Помимо этого выручка компании за I квартал 2013 года составила 520 000 руб. (без НДС).

Эта цифра и попала в квартальную декларацию по налогу на прибыль как доход компании.

А в декларации по НДС в графе 3 по строке 010 раздела 3 бухгалтер указал 550 000 руб. (520 000 + 30 000). Все потому, что при безвозмездной передаче имущества Налоговый кодекс требует начислять НДС, как при обычной реализации. Опытный бухгалтер заранее подготовил пояснения в инспекцию, как показано в образце ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Вопрос третий. На каком основании большую часть расходов вы списали сразу в составе косвенных?

Проверяющим может также показаться, что вы намеренно завысили долю косвенных расходов. И уменьшили тем самым налог на прибыль, не дожидаясь продажи товаров или оказания услуг.

Ведь, как вы помните, прямые расходы признают по мере реализации. Таково требование пункта 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ. А косвенные удается списать сразу в момент их возникновения.

Потому-то и выгодно как можно больше потраченных сумм относить к косвенным расходам. А инспекторам это не нравится.

Как же вам убедить ревизоров в том, что вы распределяли расходы между прямыми и косвенными, не отступая от правил?

Главный ваш аргумент в том, что закон позволяет вам самостоятельно определять состав прямых и косвенных расходов, закрепив его в учетной политике. Такое право, в частности, дает пункт 1 статьи 318 кодекса.

https://www.youtube.com/watch?v=yK_YhXcuejA

Так что приложите к письму копию учетной политики вашей компании, чтобы ревизоры вам точно поверили. И вместе с ней представьте расшифровку косвенных расходов в виде регистров бухгалтерского и налогового учета (карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости и прочие). В пояснениях же продублируйте суммы затрат в соответствии с документами. Образец формулировок вы найдете ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Важная деталь Если ваши косвенные расходы за последний отчетный период резко увеличились, расшифруйте их подробно. И заверьте инспектора в том, что вы действуете строго в рамках своей учетной политики.

Впрочем, увеличению доли косвенных расходов могут способствовать и другие причины. Предположим, на предприятии резко упали продажи. Соответственно, уменьшаются и суммы прямых расходов. И, как следствие, возрастает доля косвенных. Если в вашей компании именно такие обстоятельства, скажите об этом в пояснительном письме. И обязательно добавьте, что вскоре ситуация изменится в лучшую сторону.

Предусмотрены ли специальные формы для пояснительных записок в налоговую инспекцию?
Нет, вы можете составить письмо произвольно. Но не забудьте указать реквизиты вашей компании и скрепить печатью подпись руководителя.

Что будет, если мы подадим уточненку, обнаружив ошибки в недавно сданной декларации?
Получив уточненку, налоговики прекратят ревизию вашей первичной декларации (если они ее уже начали). И проведут новую камеральную проверку.

Что сделает инспектор, если мы не представим пояснения к декларации в нужный срок?
Не дождавшись пояснений, инспектор может расценить нестыковки в декларации как нарушение правил налогового учета и составить акт проверки.

Могут ли налоговики вместе с пояснениями потребовать какие-нибудь документы?
В общем случае нет. Но если вы заявите льготу, ревизоры попросят подтвердить ваше право на ее использование (п. 6 ст. 88 Налогового кодекса РФ).

Вопрос четвертый. Почему по итогам отчетного или налогового периода у вас получился убыток?

По итогам налогового или отчетного периода компания может получить не только прибыль, но и убыток. Ведь не всегда доходы организации превышают ее расходы. Ситуация на первый взгляд обычная. Однако как только в декларации вы покажете убыток, налоговики потребуют пояснений.

Наш вам совет: приложите пояснительное письмо к убыточной декларации сразу, не дожидаясь запроса. Ведь отрицательная налоговая база может поставить под сомнение благонадежность компании в глазах контролеров.

А регулярные убытки и вовсе могут навлечь выездную проверку (п. 2 Общедоступных критериев, утв. приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@).

Каким может быть письмо с пояснениями причин убытка, мы наглядно показали ниже.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

В пояснениях четко назовите причины, почему так заметно уменьшилась выручка или повысились суммы расходов. Скажем, ваша компания расширяет ассортимент товара, а это требует закупки нового оборудования и вложений в рекламные акции. Или же у вас на предприятии сезонный характер работ. В любом случае подробно и правдиво опишите все обстоятельства.

Не менее важно подчеркнуть в письме, что убытки вашего предприятия временные. А сотрудники делают все возможное, чтобы в будущем получить прибыль. Окончательно развеят сомнения инспектора копии подтверждающих документов.

Вопрос-тест по темам номера

Следующий вопрос в статье «Типичные ошибки в расчете НДС, которые могут перекочевать в вашу отчетность».

1 Налоговики сравнивают показатели в декларации по налогу на прибыль с данными бухучета и декларации по НДС.

2 Если по итогам отчетного периода вы получили убыток, сразу приложите к декларации пояснительную записку.

Дополнительно про пояснения к отчетности

Статья: «Какие пояснения успокоят налоговиков, если они отыскали расхождения в декларациях по НДС и прибыли» («Главбух» № 18, 2012).

Документы: пункт 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42542-qqgb-16-m3-gotovye-poyasneniya-na-sluchay-esli-u-inspektora-vozniknut-voprosy-po-vashey-pribylnoy

Расшифровка прямых и косвенных расходов для ифнс образец

Расшифровка прямых и косвенных расходов для ифнс образец

Расшифровка косвенных расходов для налоговой — образец приведен в нашей статье – необходима для обоснования деления расходов на прямые и косвенные в целях учета их при расчете налога на прибыль. Зачем устанавливают правила учета доходов и расходов. Расшифровки расходов, необходимые для учетной политики.

Правилами, действующими как в бухгалтерском БУ , так и в налоговом НУ учетах, предусмотрено деление доходов и, соответственно, связанных с ними расходов:. Деление это, несмотря на перечисление в законодательных актах определенных видов деятельности, относимых в ту или иную группу, является достаточно условным.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ
  • Регистры налогового учета образец
  • Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец
  • Пояснения на разные требования ИФНС
  • Пояснения в налоговую
  • Идеальный документ. Письмо инспектору о том, почему косвенных затрат стало больше
  • Готовые пояснения на случай, если у инспектора возникнут вопросы по вашей «прибыльной» декларации

Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток.

ЗнайПрава
Добавить комментарий