Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Усн доходы в 2018-2019 годах (кбк, расчет и др.)

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Расчет налога по УСН доходы в 2018-2019 годах

Кбк для усн доходы в 2018-2019 годах

Налоговый учет и отчетность при УСН доходы

Расчет налога по УСН доходы в 2018-2019 годах

Применение УСН доходы доступно не только индивидуальным предпринимателям. На нее могут также переходить и организации.

Общее представление об УСН «доходы» дает материал «УСН «доходы» в 2017 году (6 процентов): что нужно знать?».

Для того чтобы начать законно применять данный налоговый режим, важно получить от налоговых органов специальный документ – уведомление.

О том, как быстро и без проблем получить такой документ, читайте в нашем материале «Получаем уведомление о возможности применения УСН».

УСН доходы – это одна из разновидностей упрощенки. А что такое доходы для целей налогового учета? С экономической точки зрения доходы – это полученная экономическая выгода.

С точки зрения налогового законодательства доходы признаются одним из объектов налогообложения согласно НК РФ. Однако не все доходы включаются в налоговую базу для расчета определенного налога.

Каждый из них может иметь свои особенности определения и признания для соответствующей системы налогообложения. УСН доходы не стала исключением.

О том, какие виды доходов учитываются при определении налогооблагаемой базы по УСН «доходы» в 2017-2018 годах, читайте в нашей статье «Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?».

После того как была определена налоговая база, необходимо рассчитать налог по УСН доходы. Обычно порядок начисления единого налога по УСН доходы не вызывает вопросов у имеющих стаж специалистов, но начинающий бухгалтер может оказаться в затруднительной ситуации.

Предлагаем ознакомиться с практическим и поэтапным примером исчисления единого налога по УСН «доходы» на нашем сайте в этой статье.

Кбк для усн доходы в 2018-2019 годах

Код бюджетной классификации (или КБК) необходим для правильного зачисления платежа в бюджетную систему нашей страны. Каждый налоговый платеж должен сопровождаться указанием номера КБК. Он присваивается администратором сбора платежей и может быть изменен с течением времени.

Как правило, измененные КБК вводятся в действие с января нового отчетного года. Правильно зачисленный налог поможет избежать разногласий со специалистами налоговых инспекций по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними.

При возникновении проблемных ситуаций с налоговыми платежами налогоплательщикам рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.

На нашем сайте вы сможете найти актуальные значения КБК для УСН-доходы. О том, каковы они, читайте в статье «КБК при УСН доходы в 2017 году (нюансы)».

При перечислении налога немаловажную роль играет и корректное заполнение платежного поручения. И дело вовсе не в том, что обслуживающее отделение банка может отказать в исполнении неправильно оформленной платежки. Верные реквизиты важны для зачисления платежа в соответствующий уровень бюджета в счет определенного налога.

Для получения более подробной информацией приглашаем вас ознакомиться с этой статьей.

Налоговый учет и отчетность при УСН доходы

УСН доходы предполагает ведение определенного налогового учета и составление отчетности, но в более упрощенном варианте, если сравнивать с общим режимом.

Подробнее о специфике бухгалтерского учета «упрощенца» вы можете узнать в следующих материалах нашего сайта:

В качестве регистра налогового учета выступает книга доходов и расходов по УСН доходы. Она обязательна для ведения не только индивидуальными предпринимателями, но и компаниями. При этом ИП могут вовсе не осуществлять бухучет при УСН.

Ведение поступлений доходов и произведенных затрат упрощенцев контролируется налоговыми инспекциями. По данным книги налоговые органы определяют, правильно ли была рассчитана база по налогу и, соответственно, исчислен сам налог. Поэтому так важно корректно составить книгу доходов и расходов.

Узнайте порядок ведения книги доходов и расходов из нашей статьи «Как вести книгу доходов и расходов при УСН (образец)?».

Кроме того, на нашем сайте вы можете скачать форму книги доходов и расходов «Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году».

Единый налог уплачивается по результатам отчетного и налогового периодов. Также упрощенец должен предоставить налоговую декларацию и ряд других отчетных документов.

Более подробно о том, какая именно налоговая отчетность предоставляется при УСН «доходы», читайте на нашем сайте в публикациях:

В последние несколько лет власти нашей страны уделяют особое внимание малым и средним предприятиям коммерческой сферы. Именно для их дальнейшего развития и стимулирования деятельности были созданы специальные налоговые режимы, в том числе УСН.

Они призваны облегчить налоговую нагрузку налогоплательщиков и упростить в целом их налоговую жизнь. Поэтому специальные системы налогообложения постоянно подвергаются изменениям.

Будьте в курсе всех последних нововведений в области УСН с помощью материалов нашей рубрики «УСН: Доходы».

Источник: http://roomys.ru/usn/usn_dohody/

Безнадежный долг в расходы при усн

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

При УСН вы вообще освобождены от ведения бухучета, тем более в таком виде. Суд разрешил ИП на УСН учитывать расходы при уплате взносов за себя. Упрощенная система налогообложения (УСН). В налоговом учете при УСН списание дебиторской задолженности бухгалтер организации никак не отразил.

Объект налогообложения может быть изменен с начала нового года, если плательщик уведомит об этом ИФНС до 31 декабря. Рассмотрим порядок списания дебиторской задолженности при УСН “доходы минус расходы” и “доходы”. Правила списания безнадежных долгов: как избежать проблем с налоговой.

Дебиторская задолженность, которая в силу ряда причин становится безнадежной, необходимо списывать.

Списание дебиторской задолженности при усн в 2018 году

  • Всегда применяли упрощенку.
  • при УСН>
  • Безнадежная «дебиторка» на УСН — УСН
  • Взыскать ее нельзя, долг безнадежный.
  • Приказом руководителя.
  • Безнадежные долги при переходе с УСН
  • Безнадежная “дебиторка” на УСН.

Следовательно, включить их в УСН-базу нельзя. Компания на УСН доходы (с 2018 года, до этого 2015-20017 доходы-расходы).

Подскажите, как правильно в программе списать затраты на информационно-консультационные услуги доступ на 12 месяцев в БУ при УСН (доходы минус расходы). В 2016 году купили основное средство и списали в расходы.

Сомнительный долг — это любая задолженность перед налогоплательщиком, связанная с реализацией Перечень расходов при УСН закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Упрощенка, 2010, N 10 РАЗБИРАЕМСЯ, КАК ОТРАЗИТЬ СПИСАННУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ В УЧЕТЕ ПРИ УСН Если задолженность определена как невостребованная, ее полагается списать. Налогоплательщики зачастую сталкиваются с непогашенной дебиторской задолженностью, которая становится сомнительной (безнадежной).

Списание сумм безнадежных долгов; Расходы на покупку квартиры, предназначенной для проживания работника; Убыток прошлого периода, если он возник когда применялась система УСН доходы, а в периоде списания действует УСН доходы минус расходы. Подскажите пожалуйста, наше предприятие работает на УСН доходы минус расходы.

Ответ: в расходах при УСН можно учесть затраты на обновление справочной правовой системы.

Есть четыре частые ситуации, которые приводят к безнадежному долгу Иными словами, в налоговом учете списание дебиторской задолженности при УСН доходы минус расходы не производят.

Если причиной, по которой при УСН списывают Из этого следует, что предприниматель или юридическое лицо не имеет причин для того, чтобы вести учёт дебиторских долгов в расходах.

Детальный порядок списания дебиторской задолженности при упрощенной системы налогообложения УСН.

Усн доходы списание кредиторской задолженности

Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных к взысканию). Судебная практика по вопросам применения упрощенной системы налогообложения.

Еще одним моментом для налогоплательщиков по УСН стоит выделить, то что они не могут относить задолженность дебиторов и на расходы. Любой предприниматель хочет сэкономить на выплатах в бюджет. Есть деятельность по ОКВЭД 35.30.

5 – работа с ЮЛ, а с июня 2018 года добавилась Обязательно ли формировать для БУ резерв по сомнительной задолженности или нет?

Расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных ко взысканию), в данном перечне не поименованы. Вместе с тем при УСН с объектом налогообложения “доходы” налог уплачивается со всей суммы дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). На какие КБК перечислять “упрощенный” налог и авансовые платежи по нему в 2018 году организациям и ИП?

По этому основанию ведомство разрешает списывать расходы на услуги по обновлению информации в справочной правовой системе (например, в СПС КонсультантПлюс). Списание задолженности при УСН обязательно должно быть указано в бухгалтерской справке.

Прочими расходами являются затраты по осуществлению хозяйственных операций, не являющихся предметом деятельности организации и Постоянные затраты, как правило, не зависят от объема производства, например расходы на управление организацией.

Списание дебиторской задолженности становится обязательным действием, если долг перешел в категорию безнадежных платежей. Компания предоставила своему сотруднику беспроцентный заём. Выбор объекта налогообложения при УСН осуществляется самим налогоплательщиком.

Вниманию предпринимателей: упрощенная система налогообложения.

Как можно реализовать прибыль чтобы уменьшить налог

  1. Расходы в виде сумм безнадежных долгов
  2. Такие долги нужно списать.
  3. Списание задолженности расходы при усн
  4. Электронный журнал «Бухгалтерия ИП»

Перечень расходов средств закрыт только в случае с применением УСН.

Налоговики выпустили письмо от 29.12.2018 № СА-4-7/26060, в котором указали, что фирма имеет право списать дебиторскую задолженность на расходы при условии, что долг связан с реальной хозяйственной деятельностью. В БУ списываем через 97 счет если на год доступ?

Безнадежными долгами (долгами, нереальными для взыскания) признаются долги, по Включение в расходы.

Сумму кредиторской задолженности, списанную в Включать сумму кредиторской задолженности в этих случаях нужно в том налоговом периоде, когда кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. В чем особенности ведения налогового и бухгалтерского учета на УСН, расскажем в этой статье.

И сомнительных долгов, а также безнадежных долгов в нем нет.

УСН: расходы, связанные со списанием сомнительных долгов, в том числе безнадежных долгов (долгов, нереальных ко взысканию). При завершении конкурсного производства безнадежный долг можно учесть в расходах до исключения контрагента из ЕГРЮЛ.

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Можно ли принять в расходы по УСН стоимость отгруженного товара, если ранее она не была учтена в расходах? Какие налоги платить индивидуальному предпринимателю без работников на упрощенке.

Источник: http://stampedf.ml/5859-beznadezhnyy-dolg-v-rashody-pri-usn

Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Кошкина Т.Ю., редактор журнала

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ пришла к выводу о том, что учесть в расходах безнадежные долги можно не только в том периоде, когда истек срок исковой давности, но и позднее. Однако ценность позиции ВС РФ не только в этом. Подробности – в предлагаемой статье.

Безнадежная «дебиторка»: нормы НК РФ и их трактовка

Известно, что в силу пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов (при условии, что организация не создавала резерв).

Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ к безнадежным долгам (долгам, нереальным к взысканию) относятся те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности.

Статья 272 НК РФ, определяющая порядок (момент) признания расходов при методе начисления, не содержит положений, касающихся безнадежных долгов. При этом в п. 1 данной статьи сказано:

  • расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся;
  • расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Совокупность перечисленных положений гл. 25 НК РФ позволила Президиуму ВАС прийти к выводу о том, что п. 1 ст.

 272 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность, поскольку налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные к взысканию, и произвести списание расходов в задолженность (Постановление от 15.06.2010 № 1574/10 по делу № А56-4354/2009).

Аналогичное мнение высказал Минфин в Письме от 25.08.2017 № 03‑03‑06/1/54556: по истечении срока исковой давности признается безнадежной дебиторской задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения срока исковой давности.

Получается, что в случае несвоевременного списания просроченной «дебиторки» организации необходимо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот отчетный (налоговый) период, в котором истек срок исковой давности. Подтверждение данному выводу можно найти в Письме Минфина России от 06.04.2016 № 03‑03‑06/2/19410.

Процитировав представленную выше позицию Президиума ВАС, финансисты указали: налогоплательщик должен внести изменения в декларацию по налогу на прибыль того отчетного (налогового) периода, в котором возникла безнадежная дебиторская задолженность, в момент, когда он получит все необходимые документы, подтверждающие, что такая задолженность может быть признана безнадежной.

Означает ли это, что организация не вправе воспользоваться положениями ст. 54 НК РФ, позволяющей при определенных условиях исправлять ошибки в том периоде, в котором они выявлены (без представления «уточненки»)? Нет, не означает, хотя налоговые органы, как правило, придерживаются иной точки зрения.

Исправление ошибок: нормы НК РФ и их трактовка

По общему правилу, закрепленному в абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются за период, в котором они были совершены.

Вместе с тем в абз. 3 этого же пункта также установлено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ в Определении от 19.01.2018 № 305‑КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016 разъяснила: во втором случае ошибка (искажение) в определении налоговой базы и суммы налога не приводит к нарушению интересов казны.

Соответственно, исправление такой ошибки (искажения) не посредством подачи уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а посредством отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации признается допустимым. При этом предполагается, что к моменту исправления ошибки (подачи налоговой декларации) не истек установленный ст.

 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты, учитывая, что лишь в течение указанного срока налогоплательщик вправе распоряжаться соответствующей суммой излишне уплаченного в бюджет налога. Таким образом, на основании абз. 3 п. 1 ст.

 54 НК РФ ошибка в налоговом учете, выразившаяся в несвоевременном отнесении безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов, могла быть исправлена, в том числе путем отражения рассматриваемых расходов в регистрах налогового учета в том налоговом периоде, когда ошибка (искажение) была обнаружена (что фактически было сделано налогоплательщиком).

Иными словами, учесть суммы просроченной «дебиторки» в составе внереализационных расходов можно не только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности, но и позднее. Однако для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:

  • несписание безнадежного долга в периоде его возникновения (истечения срока исковой давности) привело к излишней уплате налога на прибыль в бюджет;
  • на момент подачи налоговой декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, не истек пре-
дусмотренный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты по налогу.

Важными являются и другие выводы, представленные в Определении № 305‑КГ17-14988, а именно:

  • само по себе непринятие мер по взысканию задолженности не означает, что данные расходы не отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, равно как не свидетельствует и о том, что действия налогоплательщика направлены на получение необоснованной налоговой экономии;
  • установив факт несвоевременного признания расходов в виде списанной дебиторской задолженности в 2012 году, инспекция должна была учесть указанные расходы при проверке правильности исчисления налога на прибыль за соответствующий охваченный налоговой проверкой период (2010 – 2012 годы), а не отказывать в учете расходов как таковых. Аналогичная правовая позиция выражена в Постановлении Президиума ВАС РФ № 1574/10 (то, о котором шла речь в первом разделе статьи).

* * *

Итак, обнаружив просроченную «дебиторку», которая не была включена в состав внереализационных расходов в периоде истечения срока исковой давности, можно поступить одним из двух способов:

  • учесть расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде при условии, что год, в котором возник безнадежный долг, был прибыльным и не истек предусмотренный ст. 78 НК РФ трехлетний срок возврата (зачета) переплаты по налогу;
  • скорректировать базу по налогу на прибыль за прошлый период и представить в налоговый орган уточненную декларацию.

Непринятие организацией мер по взысканию дебиторской задолженности не является основанием для отказа в признании расходов.

Выводы, сделанные Судебной коллегией ВС РФ в отношении списания безнадежных долгов, применимы и к иным видам несвоевременно учтенных расходов. При этом важно помнить, что в текущем периоде нельзя признать расходы, не учтенные в убыточном году.

В такой ситуации следует скорректировать (увеличить) размер убытка, ранее отраженного в налоговой отчетности за соответствующий год. Это позволит воспользоваться правом переноса полученных убытков на будущие периоды в порядке, установленном ст.

 283 НК РФ.  

Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti

Списание дебиторской задолженности при усн доходы налог

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

И внереализационных доходов нет, они при списании кредиторки появляются. В “упрощенке” дебиторская задолженность не отобразится.

Приводит ли такая операция к появлению налогооблагаемого дохода при применении УСН?

Срок для списания затрат по Так как стоимость материальных расходов определяются по правилам гл 25 Налог на прибыль ст. 252. Иными словами, в налоговом учете списание дебиторской задолженности при УСН доходы минус расходы не производят.

Упрощенцы с объектом налогообложения доходы расходы не учитывают в принципе. Переход на общую систему налогообложения с УСН Фирма или ИП, будучи “упрощенцами” Переход с УСН на ОСНО: дебиторская задолженность, невозможная к взысканию.

Выше шла речь об учете внеоборотных активов по специальным правилам, применяемым только при упрощенке.

Выплата страховых взносов по наемным работникам. Списание же дебиторской задолженности в налоговом учете упрощенца не отразится. Что считать внереализационым доходом при УСН? Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса доходы и расходы при применении УСН признаются в налоговом учете кассовым методом.

Списание дебиторской задолженности при усн

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример. Ответ: При применении УСН в состав доходов включаются доходы от реализации Что считать датой получения доходов при списании сумм кредиторской задолженности, гл. Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН.

Является ли погашением задолженности списание безнадежной дебиторской задолженности покупателя в целях ЕСХН? Списание кредиторской задолженности при УСН, то есть доходы минус расходы, позволяет значительно сэкономить на налогах, если оно будет осуществляться в период небольшого оборота фирмы. Источник: Журнал Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение.

По НДФЛ спишут не всё Предполагается ли налоговая амнистия-2018 для физических лиц по НДФЛ? На расчет налогов возврат сотрудниками неизрасходованных подотчетных сумм не повлияет. При УСНО 6% под налогообложение попадают только доходы. Компания на УСН доходы (с 2018 года, до этого 2015-20017 доходы-расходы).

Детальный порядок списания дебиторской задолженности при упрощенной системы налогообложения (УСН).

Поэтому фирма обязана оплатить налог на доходы. Списание кредиторской задолженности при УСН доходах минус расходах.

Списание дебиторской задолженности и налог на прибыль

Когда затраты на утилизацию неликвида компания вправе списать на расходы.

При упрощенной системе доходы признаются в соответствии со Списание кредиторской задолженности равнозначно погашению, поэтому и определяет Имеется в виду возникновение задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам перед ООО Радуга применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Порядок списания кредиторской задолженности при усн.

Упрощенная система налогообложения (УСН). В бухучете возникновение и списание задолженности отражены проводками: В декабре 2011 года Сумма списанной дебиторской задолженности налоговую базу переходного периода не уменьшает.

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом “доходы минус расходы”, на первый взгляд, похожа на расчет налога на прибыль при общей системе. Для целей налогового учета при УСНО дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не учитывается, она списывается только в бухгалтерском учете. Следует помнить и учитывать тот факт, что просроченная КЗ считается доходом, который необходимо облагать налогом по УСН.

В налоговом учете кредиторская задолженность при УНС отражается во внереализационных доходах. Внимание: при подсчете налоговой базы займ не попадает в раздел Прибыль и не обкладывается налогом на добавленную стоимость. Списание дебиторской задолженности в налоговом учете. Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор ООО “РАЙТ ВЭЙС”.

Если компания находится на УСН “доходы”, то безнадежную задолженность, которую На упрощенной системе налогоплательщики включают в базу для единого налог доходы от реализации в точности со ст. 249 НК РФ. Дебиторская задолженность – это долги перед Вашей Организацией в виде денежных средств, обязательств и т.п.

Списание дебиторской задолженности — при УСН доходы, порядок, основания, Для подтверждения правомерности списания у фирмы-кредитора должны наличествовать необходимые удостоверяющие документы.

Налог на профессиональный доход – налог, который уплачивается физическими лицами, перешедшими на соответствующий специальный налоговый режим.

Источник: http://minesweepey.ga/2022-spisanie-debitorskoy-zadolzhennosti-pri-usn-dohody-nalog

О включении при исчислении налога при упрощенной системы налогообложения сумм дебиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

25.04.2014

Вопрос: Организация, осуществляющая сдачу в аренду собственного недвижимого имущества,  применяет упрощенную систему налогообложения(далее – УСН). В 2013 году  даннаяорганизация вела учет в книге доходов и расходов, а с  1 января 2014 года  ведет бухгалтерский учет на общих основаниях.

1. В каком отчетном периоде 2013 года  в валовую выручку при исчислении налогапри   УСН должна быть включена суммадебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника?

2. В каком отчетном периоде 2014 года  необходимо включить в валовую  выручку дебиторскую задолженность заоказанные услуги по аренде имущества,  втом числе с истекшими сроками исковой давности?

Ответ:  1.

Согласно части  2 пункта 2 статьи  288 Налогового КодексаРеспублики Беларусь (далее – НК) организациями, ведущими учет в книге учетадоходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющихУСН, выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных правотражается по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанныхуслуг, переданных имущественных прав.

Согласно пункту 5 статьи 288 НК для организаций, отражающихвыручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципуоплаты, датой отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественныхправ является:

– дата оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав,которые были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до дня либо в деньоплаты;

– дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),передачи имущественных прав, в отношении которых оплата поступила до этой даты(осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).

В том числе под датой оплаты в соответствии с абзацем 6 частивторой пункта 5 статьи 288 НК  понимается дата прекращения обязательств передорганизацией  по оплате, в том числе врезультате зачета, уступки организацией права требования другому лицу.

В соответствии со статьей389 Гражданского Кодекса (далее – ГК) обязательство прекращаетсяликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когдазаконодательством исполнение обязательства ликвидированного юридического лицавозлагается на другое лицо.

Пунктом 8 статьи 59 ГК предусмотрено, что ликвидацияюридического лица считается завершенной, а юридическое лицо – ликвидированным сдаты внесения регистрирующим органом записи в Единый государственный регистрюридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГР) об исключенииюридического лица из этого регистра.

С учетом изложенного, организация, применяющая УСН иотражающая выручку по принципу оплаты в 2013 году, обязана отразить выручку отреализации товаров (работ, услуг) на дату прекращения обязательств, в связи сликвидацией должника, то есть на дату исключения его с ЕГР.

2. В соответствии с частью1 пункта 2 статьи 288 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК)налоговая база налога при упрощенной системе (далее – УСН) определяется исходяиз валовой выручки, определяемой как сумма выручки, полученной за отчетныйпериод организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров(работ, услуг), имущественных прав, и внереализационных доходов.

Согласно части первой пункта 4 статьи 288 НК организации,отражающие выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав попринципу начисления, определяют:

дату отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг),дату передачи имущественных прав в соответствии с пунктом4 статьи 127 настоящего Кодекса;

внереализационные доходы в соответствии со статьей128 настоящего Кодекса.

Частью2 пункта 4 статьи 288 НК предусмотрено, что организации, изменившие принципотражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав спринципа оплаты на принцип начисления, выручку от реализации товаров (работ,услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных ине оплаченных до 1-го числа месяца, с которого изменен принцип отражениявыручки, отражают по мере поступления оплаты, а в случае непоступления оплаты втечение налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки, – напоследнее число данного налогового периода.

С учетом изложенного, при переходе в 2014 году на УСН с ведениембухгалтерского учета,  учитываемая на01.01.

2014 года у организации дебиторская задолженность за отгруженные товары(оказанные услуги, выполненные работы), в том числе с истекшими сроками исковойдавности,  будет включаться в выручку помере ее оплаты.

В случае, если оплата в течение 2014 года не поступит, то всясумма дебиторской задолженности, в том числе с истекшими сроками исковойдавности, должна быть включена в выручку по состоянию на 31.12.2014 года.

Пресс-центр инспекции МНС

Республики Беларусь

по Гомельской области

745833

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety/view/o-vkljuchenii-pri-ischislenii-naloga-pri-uproschennoj-sistemy-nalogooblozhenija-summ-debitorskoj-11669/

Безнадежная задолженность юрлиц на упрощенке: что в учете?

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Начнем с того, что в сумму дохода плательщика единого налога группы 3, который является плательщиком НДС, за отчетный период включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (п. 292.3 НКУ). В общем случае такой срок равен трем годам1.

Поскольку суммы НДС исключены из состава доходов единоналожника (согласно п.п. 1 п. 292.11 НКУ), то в доход просроченная кредиторская задолженность должна попасть без НДС.

В качестве аналогии — у предпринимателей на едином налоге 3 группы с НДС это подтверждается названием графы 6 раздела І Книги учета доходов и расходов2, в которой предусмотрено отражение суммы дохода от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности без НДС.

Для юридических лиц на едином налоге данный вывод подтверждался и «старыми» консультациями в категории 108.01.02 ЗИР. Они уже не действуют, но подход ГФС не должен был измениться.

Датой получения дохода при этом согласно п. 292.6 НКУ является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для юрлиц-единоналожников группы 3 основанием для списания кредиторской задолженности (и, соответственно, отражения дохода) является бухгалтерская справка.

При этом для НКУ неважно, о какой задолженности идет речь: о товарной (возникшей вследствие получения товара, который впоследствии так и не был оплачен) или авансовой (возникшей при получении аванса под будущую поставку, которая так и не произошла). И даже тот факт, что в случае со второй доход однажды уже был отражен, роли не играет.

Давайте посмотрим на обе описанные ситуации поочередно.

Товарная задолженность.

Ее возникновение отражают проводками3: Дт 20 «Производственные запасы», 22 «МБП», 28 «Товары» — Кт 631 «Расчеты с отечественными поставщиками». На этом этапе единоналожник не отражает никаких доходов, ведь нет ни денежных поступлений, ни каких-либо других оснований для признания дохода.

Поэтому отражение дохода на дату списания такой кредиторской задолженности не подвергается никаким сомнениям.

В бухгалтерском учете эта операция сопровождается проводкой Дт 631Кт 717 «Доход от списания кредиторской задолженности». Причем доходы в бухучете и по данным декларации будут отличаться на сумму НДС.

Авансовая задолженность. При ее возникновении отражают проводку Дт 311 «Текущие счета в национальной валюте» — Кт 681 «Расчеты по авансам полученным».

То есть в бухгалтерском учете доход при этом не отражают. Но в налоговом учете единоналожники обязаны отражать доход согласно требованиям п. 292.1 НКУ. При этом датой получения дохода согласно п. 292.

6 НКУ является дата поступления средств в денежной (наличной или безналичной) форме.

В связи с этим некоторые эксперты ставят под сомнение необходимость отражения доходов при списании такой задолженности, когда она станет безнадежной, усматривая двойное налогообложение одних и тех же сумм.

Следует признать, что доля истины в этом есть. Согласно ч. 2 ст.

17 ХКУ законы, которыми регулируется налогообложение субъектов хозяйствования, должны предусматривать устранение двойного налогообложения.

В то же время важно понимать, что сомнение в данном случае вызывает законность нормы п. 292.3 НКУ, прямо устанавливающей обязанность относить в единоналожный доход сумму любой кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. А потому оспорить ее будет совсем не просто.

Но как вы, должно быть, заметили, эта норма касается лишь юрлиц-единоналожников, являющихся плательщиками НДС. А что насчет неплательщиков?

Никаких предпосылок для того, чтобы включать в единоналожный доход безнадежную кредиторскую задолженность, у них нет. Ведь в самом п. 292.3 НКУ указано, что его действие (в части кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности) распространяется лишь на юрлиц-единоналожников группы 3 из числа плательщиков НДС.

В подкатегории 108.01.02 ЗІР налоговики подтверждают это в ряде консультаций.

Но не дает спать спокойно письмо ГФСУ от 25.05.2016 г. № 11405/6/99-99-12-02-03-15. В нем налоговики рекомендуют включать в единоналожный доход сумму списанной кредиторской задолженности и облагать ее налогом по ставке, действующей на дату ее списания (сейчас — 5 %) .

Можно однозначно утверждать, что такое разъяснение налоговиков не имеет под собой законодательной почвы.

Соответственно мы считаем, что неплательщики НДС не должны отражать единоналожный доход при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Причем касается это как товарной, так и авансовой кредиторской задолженности. Но чтобы избежать неприятностей, лучше получить индивидуальную налоговую консультацию по этому поводу.

Требования облагать какими-либо другими налогами доходы, которые не вошли в единоналожный доход юрлиц-единоналожников группы 34, НКУне содержит.

Заслуживает вашего внимания следующий момент. Списание просроченной задолженности за полученные товары, работы (услуги) не делает (!) такие товары, работы (услуги) безвозмездно полученными (определение ВАСУ от 01.03.2016 г. № К/800/63696/14).

То есть если просроченная задолженность за полученные товары, работы (услуги) не отражается у юрлица в составе дохода на том основании, что оно не является плательщиком НДС (п. 292.3 НКУ), то признать такие товары, работы (услуги) безвозмездно полученными и уже на этом основании включить в доход формально нет оснований.

Впрочем, налоговики придерживаются фискальной позиции (она имеет давние корни, но применяют они ее, как правило, в части НДС — см. далее).

Отдельно несколько слов об НДС. И здесь налоговые последствия зависят от того, каким образом возникла кредиторская задолженность.

Товарная задолженность.

При ее возникновении плательщик НДС имел право на отражение налогового кредита (при наличии должным образом оформленной и зарегистрированной налоговой накладной). Тот факт, что полученные товары (работы, услуги) так и не были оплачены, формально не вызывает необходимости уменьшения НК.

Также нет формальных причин и для начисления «компенсирующих» налоговых обязательств согласно п. 198.5 НКУ .

Но проблема кроется в другом: в момент списания кредиторской задолженности, возникшей вследствие получения товаров (работ, услуг), последние, по мнению ГФСУ, приобретают статус полученных бесплатно

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2018/july/issue-28/article-37606.html

Списание дебиторской задолженности в учете: порядок, оформление

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Если на предприятии есть просроченная дебиторка, то она создает недостоверные сведения о том, какая финансовая ситуация складывается на предприятии. Поэтому просроченные долги надо списывать. Расскажем, как произвести списание просроченной дебиторской задолженности и избежать претензий налоговиков.

Какую задолженность признают безнадежной

Чтобы сделать списание просроченной дебиторской задолженности в расходы нужно знать, когда истекает срок ее исковой давности. В случае ошибки налоговики ее исключат из расходов. Общий срок исковой давности – три года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ). Течение срока начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто будет ответчиком по иску.

Пример

Компания заключила договор на отгрузку товара, по которому контрагент должен был до 16 октября 2018 года включительно отгрузить 25 единиц строительной техники или вернуть назад предоплату. Товар в срок не был отгружен, значит, уже с 17 октября начинает исчисляться срок исковой давности – 3 года.

В кодексе прописаны случаи, когда срок исковой давности может быть приостановлен или прерван. Все они перечислены в статьях 202 и 203 ГК РФ.

Приостановить срок разрешено, например, при чрезвычайной ситуации. Но только если это произошло в последние полгода срока, если же раньше, то он не продлевается (п. 2 ст. 202 ГК РФ).

Допускается прервать срок исковой давности, если дебитор согласится со своим долгом. Но тогда срок будет считаться заново с того времени, когда неплательщик признал свой долг. Допустим, стороны подписали акт сверки (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Пример

Компании не предоставили технику по договору в срок. С 17 октября 2018 года начал считаться исковой срок давности. Но 26 ноября 2018 года стороны подписали акт сверки, в котором партнер признал свой долг. Значит, три года для того, чтобы обратиться за взысканием долга начинаются заново с 27 ноября 2018 года.

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

Списание просроченной дебиторки допускается и в текущем периоде, при этом уточненка не потребуется. Такую позицию заняли судьи (определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988). Кроме того, инспекторы должны сами разнести долг, если компания перепутала годы.

В этом судебном деле организация списала дебиторку из-за того, что истек срок исковой давности, по шести контрагентам в 2012 году. На выездной ревизии налоговики сняли расходы, так как посчитали, что долг надо было списывать в 2009-2011 годах, а не в 2012-м. Организация пошла в суд, так как посчитала решение инспекторов неверным. Спор дошел до Верховного суда.

Суд разобрался, списание просроченной дебиторки произошло в 2012 году, из-за ошибки в учете. Получилось, что компания переплатила налог за три года периода 2009-2011 годов. Это не является ошибкой.

Кодекс дает право исправлять ошибки в периоде, когда эта неточность была обнаружена (п. 1 ст. 54 НК РФ). Поэтому если из-за компания переплатила налог из-за того, что были сделаны ошибки в предыдущих годах, то скорректировать базу можно в текущем периоде. При этом налоговики должны самостоятельно устранить неточности и учесть долг в нужном периоде.

См. также – Списание дебиторской задолженности в связи с невозможностью взыскания

Как оформить списание дебиторки

Для списания просроченной задолженности требуется обоснование. Поэтому надо:

  • Сделать инвентаризацию. Результатом этого действия будет Акт. Он должен обосновывать причины списания задолженности с истекшим сроком исковой давности. Бумагу требуется подготовить по форме ИНВ-17. Составляют и подписывают бумагу члены инвентаризационной комиссии.
  • Оформить бухгалтерскую справку о списании задолженности с истекшим сроком давности.
  • Подготовить приказ директора предприятия о списании задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторки в бухучете зависит от того, создан ли у компании резерв по сомнительным долгам или нет. 

При списании дебиторской задолженности за счет резерва проводки следующие:

Дт 63 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если резерва нет, или он ДЗ превышает зарезервированную сумму, то проводки такие:

Дт 91.2 Кт 62 (58.3, 71, 76, 76…)

Если надеетесь вернуть долг, то используйте счет 007 “списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”. Если получится взыскать долг с контрагента, то не потребуется исправлять записи в бухучете. Когда деньги поступят на счет компании, делают проводки:

Дт 51 Кт 91

Дт 51 Кт 007

См. также Проводки в бухучете при продаже дебиторской задолженности через договор цессии

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы просроченную дебиторку вправе только компании, которые считают налог на прибыль методом начисления. Организации на УСН и ЕНВД не вправе учесть безнадежный долг расходах (Письмо Минфина №03-11-04/2/274 от 13.11.07). ИП на общей системе налогообложения тоже не могут списать дебиторкую задолженность. 

В налоговом учете процедура списания просроченной дебиторки зависит от того, был ли создан резерв по сомнительным долгам или нет. Если он есть, то долг учитывают за счет созданного резерва. Если резерва нет, то просроченную ДЗ списывают на внерелизационные расходы.

Расходы признают по мерке наступления самомго раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • появилась запись в ЕГРЮЛ о ликвидации должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Документы, которые подтверждают правомерность списания дебиторки храните не менее 4 лет. 

Списание просроченной дебиторки в бухгалтерском учете при упрощенной системе налогообложения в бухгалтерском учете ничем не отличается от общепринятого метода. Проводки также зависят от того есть резерв по сомнительным долгам или нет (см. выше). А вот признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. 

Признание долга в налоговом учете у упрощенцев иной. Компании на УСН не вправе списывать дебиторскую задолженность в расходы, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России № 03-11-06/2/9909 от 20.02.16).

То есть, если организации, которые считают налог на прибыль методом начисления, при отгрузке учитывают будущие доходы, то упрощенцы вправе признать доходы только по факту поступления денежных средств на расчетный счет.

Соответственно, если нет доходов, то и расходов тоже быть не может.

Какие претензии со стороны инспекторов могут возникнуть при списании долгов

Компания не предпринимала шагов для взыскания просроченных долгов.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52317-spisanie-debitorskoy-zadoljennosti

ЗнайПрава
Добавить комментарий