Учет расходов на оплату труда проводки

Расходы на оплату труда

Учет расходов на оплату труда проводки
При расчете налога на прибыль компания вправе учитывать расходы на оплату труда. Причем перечень таких расходов является открытым. Однако здесь нужно соблюсти определенные условия.

Налоговое законодательство относит к расходам на оплату труда любые начисления работникам в денежной, а также натуральной форме.

В пункте 25 статьи 255 Налогового кодекса сказано, что к затратам на оплату труда могут относиться и другие расходы в пользу работника, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

В расходы на оплату труда могут включаться различные стимулирующие начисления и надбавки, компенсации, связанные с режимом работы или условиями труда, а также премии и единовременные поощрения. Рассмотрим выплаты, которые можно признать при расчете налога на прибыль при выполнении определенных условий.

Проживание

По мнению налоговиков, оплата жилья работника представляет собой составную часть зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме.

Поэтому если по условиям трудового договора работодатель обязан предоставить квартиру для проживания сотрудника, то такие расходы признаются в налоговом учете.

Правда, доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной оплаты труда. Такое ограничение предусмотрено ч. 2 ст. 131 Трудового кодекса.

Однако, с точки зрения арбитров, расходы на оплату жилья работника при расчете налога на прибыль признаются в полном объеме. Судьи считают, что 20-процентное ограничение не может относиться к налоговому учету – ведь оно установлено трудовым законодательством.

А если по условиям коллективного договора предусмотрена не оплата жилья работника, а компенсация его расходов, понесенных для этих целей? Тогда такая компенсация относится к выплатам социального характера и не признается в налоговых расходах (п. 29 ст. 270 Налогового кодекса).

Обратите внимание: если компания не учитывает затраты на аренду жилья в составе расходов на оплату труда, то важно доказать, что они имеют производственную направленность. Если удастся это сделать, то данные затраты можно учесть в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (постановление ФАС Центрального округа от 15 февраля 2012 г. № А35-1939/2010).

Питание

Компания может предоставлять работникам бесплатное питание. Если такие затраты являются частью системы оплаты труда, то есть предусмотрены трудовыми или коллективными договорами, их можно учесть в целях налога на прибыль. В противном случае расходы на бесплатное питание не принимаются. Основание – пункт 25 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Получается, чтобы признать подобные расходы, компания в трудовых или коллективных договорах прописывает обязанность обеспечить работников бесплатным питанием. После чего заключается договор с организацией общественного питания. Оказанные ею услуги подтверждаются актом приемки.

Добровольное медстрахование

К расходам на оплату труда относятся также взносы по договорам добровольного личного страхования работников (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса). В этом случае страховые организации оплачивают медицинские затраты и санаторно-курортное лечение застрахованных сотрудников.

В налоговом учете такие затраты не могут превышать 6 процентов  от суммы расходов на оплату труда. По мнению чиновников, учесть их можно только в том случае, если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено такое лечение (письмо Минфина России от 3 марта 2014 г. № 03-03-10/8931).

Проценты по кредитам и займам

Расходы на оплату труда включают в себя также возмещение затрат работников на уплату процентов по займам или кредитам на приобретение или строительство жилья. Об этом сказано в пункте 24.

1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Такие суммы можно учесть в размере, не превышающем 3 процентов величины затрат на оплату труда.

Расходы работника на уплату процентов и затраты компании на их возмещение должны быть документально подтверждены.

При этом законодательство не обязывает компанию возмещать расходы работника на уплату процентов по займам или кредитам, полученным на приобретение или строительство жилья. Поэтому, приняв решение о компенсации таких затрат, стоит прописать это в трудовом или в коллективном договоре. В противном случае организация не сможет рассчитывать на поддержку арбитров.

Единовременные выплаты к отпуску

Также в расходы на оплату труда можно смело включить единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска. При условии, что они зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины. Ведь в этом случае очевидна их связь с выполнением работником трудовой функции. Поэтому нет оснований для признания их материальной помощью.

Выходное пособие

Компания может признать также и затраты на выплату выходного пособия, предусмотренного соглашением о прекращении трудового договора. При условии, что в данном документе размер выплаты устанавливается на основании локального нормативного акта. При этом не имеет значения основание для расторжения договора.

В некоторых случаях учитываются и премии, начисленные после увольнения работника. Но только если такое вознаграждение предусмотрено системой оплаты труда и полагается человеку за тот период, в котором действовал его трудовой договор. Тогда выплаченные суммы уменьшают налоговую базу в периоде их начисления.

Доплаты к больничному

Организация вправе включить в расходы на оплату труда суммы доплат работникам до фактического заработка к пособию по временной нетрудоспособности. Но, также как и в остальных случаях, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Проводки по расходам на оплату труда

Хорошая учетная программа умеет сама формировать большинство типовых бухгалтерских проводок, в том числе по расчету с персоналом. Но не во всех компаниях такая есть. К тому же бывают нестандартные операции, проводки по которым бухгалтеры вбивают вручную. Вот зарплатные проводки, с которыми чаще всего возникает путаница.

Аванс по зарплате

Выдавать зарплату надо не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Определяя ее размер за первую часть месяца, надо учитывать фактически отработанное сотрудником время.

То есть минимум — это тарифная ставка или оклад в сумме, пропорциональной отработанному в первой половине месяца времени (письмо Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557–6).

Раз аванс — это та же зарплата, отражать его в бухучете можно так же, как и итоговую зарплату:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44 …) КРЕДИТ 70
 — начислен аванс по зарплате;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
 —выдан работнику аванс из кассы или с расчетного счета;

Но большинство бухгалтерских программ формируют по авансу только одну проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
— выдан работнику аванс по зарплате из кассы или с расчетного счета.

А начисление в общей сумме проводят последним числом месяца.

Этот вариант проще. И выбирая его, компания ничем не рискует. Ведь по итогам месяца все проводки оказываются верными.

Отпуск авансом

Оплату отпуска, право на который сотрудник уже заработал, в бухучете списывают за счет резерва. Проводка такая:
ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» КРЕДИТ 70
— начислены отпускные за счет резерва.

Но сотрудник с согласия работодателя может взять отпуск и авансом. Зарезервировать средства под еще не заработанные сотрудником отпускные нельзя.

Поэтому средний заработок за дни отпуска, которые сотрудник взял авансом, надо начислять без использования счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

Проводка такая:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44 …) КРЕДИТ 70
 — начислены сотруднику отпускные, право на которые он еще не заработал.

Малые предприятия вправе сразу отражать всю сумму отпускных по дебету счетов 20, 25, 26, 44.

На практике встречается еще один вариант. На незаработанные отпускные делают внутреннюю проводку по счету 70 :
ДЕБЕТ 70 субсчет «Отпускные, начисленные авансом» КРЕДИТ 70 субсчет «Расчеты с конкретным работником»
 — начислены работнику отпускные авансом.

Или начисляют такие отпускные по счету 76. А уже в следующем месяце делают обычную проводку по дебету счета учета затрат. Но в таком усложнении нет смысла. Отпускные — это текущий, а не будущий расход компании. Поэтому можно делать проводку сразу на всю сумму отпускных.

Непроизводственные премии

Премии к Новому году, юбилею компании, дню рождения сотрудника не связаны с его трудовой деятельностью. Ссылаясь на это, некоторые бухгалтеры отражают непроизводственные премии на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Но для этого нет оснований.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21276-qqqm5y16-kak-bez-problem-spisat-rashody-na-oplatu-truda

Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Ч. 2 (конспект лекций). Авторы: Смольянинова Е.Н., Кривошапова С.В., редактор: Моисеева Л.В

Учет расходов на оплату труда проводки

Расходы банков связаны с выполняемыми ими функциями в сфере денежного обращения и их хозяйственной деятельностью.

В действующем плане счетов для учета расходов банка предназначен 1 активный счет 1-го порядка 702, который состоит из 9-ти счетов
2-го порядка.

Наибольший удельный вес в составе расходов занимают начисленные и уплаченные проценты по привлеченным средствам и депозитам физических лиц.

Расходы КБ подразделяют на 3 вида:

1. Операционные расходы:

– уплаченные проценты и комиссии;

– расходы по валютным операциям.

2. Расходы по обеспечению функционирования деятельности КБ:

– заработная плата с начислениями;

– арендная плата и содержание помещения;

– хозяйственные расходы;

– амортизация;

– оплата услуг.

3. Прочие расходы:

Счет 702 А; сальдо Д означает сумму расходов, произведенных за отчетный период; оборот по Д – расходы; оборот по К – списание на прибыль.

Расходы на содержание аппарата управления отражают не только суммы начисленной сотрудникам банка заработной платы, но и прочие хозяйственные расходы, связанные с обеспечением функционирования аппарата управления. С учетом сложившейся практики номенклатура этих расходов может быть представлена в следующем виде:

1. Расходы на содержание аппарата управления: заработная плата; премии, командировочные и представительские расходы (по норме), начисления по ФОТ, содержание и ремонт помещений, аудит, перевозка, пересылка, упаковка ценностей, типографские, канцелярские расходы, связь, страхование имущества и т.д.

2. Расходы на содержание служебных легковых автомашин.

3. Расходы на содержание охраны.

Расходы коммерческого банка относятся на балансовый счет 702 в следующем порядке:

Расходы, связанные с оплатой за услуги, отражаются на момент фактического оказания этих услуг независимо от времени оплаты.

Бухгалтерские проводки:

а) в случае предоплаты:

Дт 60312 – Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (лицевой счет организации – дебитора)

Кт 30102, 30110 – Корреспондентские счета

20202 Касса кредитных организаций

(произведена предварительная оплата за работы, услуги);

Дт 70209 – Другие расходы

Кт 60312 – Лицевой счет организации – дебитора (подтверждение актом приемки работ, подтверждение услуг);

б) в случае оплаты после выполнения работ; оказания услуг:

Дт 70209 – Другие расходы

Кт 60312 – Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями (лицевой счет организации – кредитора) (подтверждение актом приемки работ, подтверждение услуг).

Дт 60312 – Лицевой счет организации – кредитора

Кт 30102, 30110 – Корреспондентские счета

20202 – Касса кредитных организаций (произведена оплата за работы, услуги);

в) в случае оплаты в день выполнения работ, оказания услуг:

Дт 70209 – Другие расходы

Кт 30102,30110 – Корреспондентские счета

20202 – Касса кредитных организаций.

Расходы по приобретению материальных ценностей списываются не на момент приобретения, а не момент фактического использования (или при отпуске со склада для использования). При этом отпущенные в использование материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы стоимостью менее 1/20 части предельно установленной их стоимости (в настоящее время) списываются на расходы полностью.

Основные средства переносят свою стоимость на расходы банка ежемесячно через начисление износа по единым утвержденным правительством нормам амортизационных отчислений.

Бухгалтерские проводки:

а) в случае покупки материальных ценностей, которые сразу списываются на расходы без постановки на материальный учет (например, скрепки, карандаши, бумага и т.д.), совершаются бухгалтерские проводки, аналогичные приведенным выше;

б) в случае покупки материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, которые не одновременно или не все сразу используются в хозяйственной деятельности банка, или МБП, стоимость которых превышает 1/20 часть предельно установленной их стоимости.

Приобретение материальных ценностей:

Дт 61001, 61007 (в части приобретенных хозяйственных материалов)

Дт 61101 (в части приобретенных МБП)

Кт 30102, 30110 (при оплате с корреспондентского счета в день получения материальных ценностей)

Кт 20202 (при оплате из кассы в день получения материальных ценностей)

Кт 60312 (лицевой счет дебитора или кредитора при предварительной или последующей оплате соответственно).

Списание на расходы банка при отпуске материальных ценностей в эксплуатацию:

Дт 70209 (в части списываемых материалов);

Кт 61001, 61007 (в части списываемых материалов);

61103 (на сумму износа МБП, списываемого в момент ввода в эксплуатацию – 50 или 100% балансовой стоимости).

Списание на основании Акта отработавших малоценных и быстроизнашиваемых предметов:

Дт 70209 – Другие расходы

Кт 61103 – Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (на остаток недоначисленного при вводе в эксплуатацию износа)

Дт 61103 – Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

Кт 61101 – Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (на балансовую стоимость МБП).

Расходы, связанные с уплатой процентов по межбанковским кредитам, депозитным, расчетным и текущим счетам клиентов, отражаются на момент уплаты этих процентов.

При этом на расходы банка относятся только суммы уплаченных процентов в пределах учетной ставки Центробанка РФ за пользование банковским кредитом, увеличенной на 3 пункта.

Проценты, уплаченные банком сверх установленного предела, на расходы не относятся и уплачиваются банком за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов.

Бухгалтерские проводки:

Уплата процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитным, расчетным и текущим счетам (без предварительного начисления):

Дт 70201 – Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты

Дт 70202 – Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

Дт 70203 – Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам

Кт 30102, 30110 – Корреспондентские счета кредитных организаций

Кт 20202 – Касса кредитной организации.

Начисление процентов по депозитным счетам клиентов без выплаты, с прибавлением суммы начисленных процентов к сумме основного вклада:

Дт 70202 – Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам

Дт 70203 – Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам

Кт 410, 440 – Счета по вкладам и депозитам.

Расходы, произведенные подотчетными лицами, отражаются на момент оформления подотчетным лицом авансового отчета, в котором содержится документальное подтверждение осуществленных расходов.

Бухгалтерские проводки:

Командировочные расходы:

Дт 70209 – Другие расходы

Кт 60307 – Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам (лицевой счет подотчетного лица).

Общехозяйственные расходы:

Дт 70209 – Другие расходы

Кт 60307 – Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам.

Отрицательные валютные курсовые разницы относятся на расходы единовременно в конце года:

Дт 70205 – Расходы по операциям с иностранной валютой

Кт 61407 – Переоценка средств в иностранной валюте – отрицательные разницы.

В случае, когда произведены расходы, относящиеся по своему экономическому смыслу к будущим отчетным периодам, например арендная плата, подписка на периодические издания, за несколько месяцев вперед, то в отчетном периоде (месяце, квартале) на расходы относится только стоимость услуг, которые будут оказаны в данном периоде. Стоимость же услуг, которые будут оказаны в следующем отчетном периоде (месяце, квартале), относится на счет 614 “Расходы будущих периодов” и на расходы будет списана только по наступлении соответствующего отчетного периода.

Бухгалтерские проводки:

Произведена оплата в отчетном году подписки на периодические издания на первое полугодие будущего года:

Дт 61403 – Расходы будущих периодов по другим операциям

Кт 30102, 30110 – на стоимость подписки.

Списана на расходы часть стоимости подписки в январе нового года, относящаяся к данному месяцу:

Дт 70209 – Другие расходы

Кт 61403 на 1/6 часть стоимости подписки.

Расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, а также представительские расходы относятся на расходы банка. В налогооблагаемую базу они включаются в пределах норм и нормативов, утвержденных Минфином РФ. Превышение этих нормативов относится на чистую прибыль банка.

Затраты банка на переподготовку кадров полностью относятся на расходы в случае, когда обучение персонала происходит по договору с организацией, имеющей соответствующую лицензию. При этом такие расходы не должны превышать двух процентов в год от расходов на оплату труда работников банка.

Бухгалтерские проводки:

Расходы на рекламу, представительские расходы, расходы на переподготовку кадров, относимые на операционные расходы.

Дт 70209 – Другие расходы (по представительским расходам)

Кт 30102 – Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кт 30110 – Корреспондентские счета в кредитных организациях -корреспондентах.

Расходы по заработной плате относятся на счет 70206 в следующем порядке:

а) при выплате заработной платы за первую половину месяца или полностью в текущем месяце на итоговую сумму ведомости по колонке “к выдаче” выписывается расходный ордер на имя кассира и делается бухгалтерская проводка:

Дт 70206 – Расходы на содержание аппарата управления

Кт 20202 – Касса кредитных организаций,

а на сумму удержаний из заработной платы выписываются сводные мемориальные ордера по каждому виду удержаний:

Дт 70206 – Расходы на содержание аппарата управления

Кт 60300 – Расчеты с работниками банка по оплате труда (лицевые счета по видам удержаний с заработной платы).

б) если заработная плата за проработанный месяц выплачивается в следующем месяце, то вся начисленная на основании ведомости заработная плата в последний рабочий день месяца подлежит обязательному начислению (без выплаты):

Дт 70206 – Расходы на содержание аппарата управления

Кт 60305 – Причитающаяся к выдаче заработная плата, а на сумму удержаний из заработной платы выписываются сводные мемориальные ордера по каждому виду удержаний:

Дт 70206 – Расходы на содержание аппарата управления

Кт 60305 – Лицевые счета по видам удержаний с заработной платы.

В момент выплаты (в начале следующего месяца) выписывается расходный кассовый аппарат на сумму, числящуюся на счете 60302 “Причитающаяся к выдаче заработная плата”:

Дт 60305 – Причитающаяся к выдаче заработная плата

Кт 20202 – Касса кредитных организаций.

Расходы банка по уплате начислений на фонд оплаты труда отражаются на счете 70206 на момент начисления (или в случае выплаты в текущем месяце) заработной платы работникам банка за полный месяц (в последний рабочий день каждого месяца). К таким начислениям в настоящее время относятся:

1) отчисления в Пенсионный фонд;

2) отчисления на социальное страхование в размере 5,4% с фонда оплаты труда;

3) отчисления на обязательное медицинское страхование;

4) отчисления в Федеральный фонд занятости.

Бухгалтерские проводки:

а) при начислении сумм, подлежащих уплате во внебюджетные фонды:

Дт 70206 –Начисления на фонд оплаты труда;

Кт 60305 – Лицевые счета по каждому виду начислений;

б) при уплате во внебюджетные фонды:

Дт 60305 – Лицевые счета по каждому виду начислений

Кт 30102, 30110 – Корреспондентские счета.

Счет 70208 – Штрафы, пени, неустойки уплаченные служат для учета уплаченных штрафов, пени и неустоек.

Источник: https://abc.vvsu.ru/books/l_bukbank2/page0030.asp

Бухгалтерские проводки по учету расходов на оплату труда

Учет расходов на оплату труда проводки

Налог на доходы физических лиц Учет труда и заработной платы Расчеты по оплате труда — начисление на счетах заработной платы и других видов оплаты труда персоналу предприятия, удержаний налогов и других для выявления сумм к выплате отдельным работникам.

Депонент — неполученная сумма оплаты труда, принятая на хранение предприятием. Начисления оплаты труда — отражение на счетах суммы причитающегося заработка каждому работнику предприятия.

Учет личного состава и рабочего времени В общем случае при поступлении на работу гражданин обязан предъявить документ, удостоверяющий его личность, трудовую книжку.

:

  • 6.5. Основные бухгалтерские проводки по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
  • Счет 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда
  • Учет заработной платы в бухгалтерском учете (нюансы)
  • Проводки по заработной плате
  • 6.5. Основные бухгалтерские проводки по счету 26 «Общехозяйственные расходы»
  • Проводки по заработной плате в бюджетном учете
  • Счет 70 в бухгалтерском учете

на тему: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 126 Состав расходов по основной деятельности Расходы на оплату труда

Из книги Расчеты с подотчетными лицами: бухгалтерский учет и налогообложение.

6.5. Основные бухгалтерские проводки по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Бухгалтерия Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников.

Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.

Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, заработная плата начисляется в полном объеме. Причем в последний день месяца.

Удерживать НДФЛ с заработной платы , а также исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца.

Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе. В году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум.

МРОТ регламентирован в законе от Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре, а также в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.

Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации.

Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника.

Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.

Бухучет у бюджетников Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ.

Однако это не единственный документ. Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты.

Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 00 , в корреспонденции со счетами: 0 00 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания; 0 20 — для начисления выплат прочему персоналу. Независимо от типа организации некоммерческая, бюджетная, коммерческая ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.

Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия. Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении операции.

Счет 70 – Расчеты с персоналом по оплате труда

Бухгалтерия Какие проводки использовать, чтобы отразить операции по зарплате Проводки по зарплате — это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников.

Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.

Организация бухгалтерского учета заработной платы на предприятии С целью организации бухучета труда и зарплаты на предприятии в учетной политике прописывается, какие формы первичных документов для этой цели будут использованы. При этом со вступлением в силу закона о бухучете от

Нормативно-правовая база Проводки по заработной плате в бюджетном учреждении регулируются несколькими законодательными актами, в частности: Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных муниципальных учреждений приказ Минфина РФ от Порядок формирования проводок по зарплате в бюджетной организации В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления сокращенно — КОСГУ. При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией. Проводки по зарплате в бюджетном учреждении На основании вышеприведенных нормативных документов составим основные проводки по заработной плате в учете бюджетной организации. Начислена зарплата, отпускные, премия. Объектом обложения признаются выплаты и прочие вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу сотрудников. Проводки по начислению взносов формируются следующим образом. Пример отражения в учете бюджетной организации начисления зарплаты Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете предприятия на конкретном примере.

Проводки по заработной плате

Как списать в расходы деньги, которые украли со счета Прямые и косвенные расходы: распределение по видам продукции Напомним, что разделение затрат прямые и косвенные расходы зависит от отраслевых особенностей, организации производства и принятого метода учета затрат калькулирования себестоимости. На первый взгляд может показаться, что распределить прямые расходы по видам продукции совсем несложно. Главное — установить соответствие между произведенной продукцией и понесенными прямыми расходами.

Проводки по заработной плате в бюджетном учете

Проводки по бухучету – примеры и таблицы Проводки по заработной плате Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета всех выплат, осуществляемых организацией своим работникам, предусмотрен синтетический счёт Ведение зарплаты на 70 счете На нем учитываются все расчеты с персоналом: по оплате труда, включая основную и дополнительную зарплату, а также поощрительные и компенсационные выплаты; по начислению и выплате материальной помощи , пособий и компенсаций; по оплате отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск; по удержаниям из зарплаты в счёт компенсации потерь от брака, недостач, хищений, порчи материальных ценностей, и т. Аналитические счета к счету 70 могут открываться по группам работников по подразделениям и по каждому работнику отдельно. При начислении пособий используются счета, предназначенные для расчётов с внебюджетными фондами субсчета счёта При начислении отпускных и сумм выплат вознаграждений за выслугу лет используется бухгалтерский счёт 96 , и т. Все перечисленные начисления производятся по дебету указанных счетов и по кредиту счёта Смотрите пошаговую инструкцию по начислению и выплате зарплаты в 1С 8.

Переезд работника в другую местность Как сказано в ст. Важно: на момент переезда по предварительной договоренности на работу в другую местность работник уже должен состоять в трудовых отношениях с работодателем.

Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей.

По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний. Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.

К главным этапам организации учета зарплаты относятся: Начисление оплаты труда. Расчет и учет удержаний из зарплаты. Начисление страховых взносов.

Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям: выплаты по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам сотрудникам, состоящим в штате организации, не состоящим в штате, и т.

Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям: быть предусмотрены нормами российского законодательства действующими нормами законодательства бывшего СССР , трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами абз.

Перечень расходов на оплату труда, которые можно учесть при налогообложении прибыли, не является закрытым п. В состав расходов на оплату труда включайте выплаты сотрудникам как в денежной, так и в натуральной форме.

Доплаты за ученую степень и за государственные награды можно учесть при условии, что они связаны с профессиональными и трудовыми достижениями сотрудника и предусмотрены системой оплаты труда.

Доплаты за ученую степень являются составной частью зарплаты, если: они предусмотрены трудовым договором; ученая степень присвоена по той специальности, которая связана с профессиональной деятельностью сотрудника. Например, сотрудник имеет ученую степень доктора юридических наук и работает в консалтинговой компании, которая оказывает юридические услуги. В этом случае доплата за ученую степень будет составной частью зарплаты, если это предусмотрено трудовым договором.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ О чем пойдет речь Если в деятельности компании встречаются затраты, проведенные в отчетном периоде, однако затрагивают несколько будущих периодов, такие затраты в бухгалтерском учете называют расходы будущих периодов, счет 97 для составления проводок. Такие траты должны отвечать особым условиям: затраты можно признать в учете как актив; его действие затрагивает несколько отчетных периодов. Например, компания приобрела строительные материалы, которые будут использованы в будущем для выполнения строительных работ. То есть стоимость стройматериалов можно отнести на РБП. Платежи, осуществляемые экономическим субъектом за предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности либо объектов и средств индивидуализации. Например, торговый знак, фирменное название компании, неисключительные права на программное обеспечение.

Поле Сумма можно не заполнять, так как для списания расходов будущих периодов используется сумма остатков по данным бухгалтерского и налогового учета. В поле Статьи затрат нужно указать соответствующую статью из справочника.

Если учет расходов на ДМС ведется в разрезе подразделений, то нужно создавать несколько документов Списание с расчетного счета с указанием соответствующих подразделений Рис.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующая сумма фиксируются также в ресурсе Сумма НУ Дт При этом относящиеся к текущему месяцу расходы на добровольное медицинское страхование в бухгалтерском учете признаются в полном размере, а в налоговом учете – в пределах норматива, рассчитанного в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ.

Источник: https://organizatorspb.ru/oplata-truda/buhgalterskie-provodki-po-uchetu-rashodov-na-oplatu-truda.php

Учет зарплаты, проводки

Учет расходов на оплату труда проводки

темы “Учет зарплаты

01. Какие бухгалтерские счета используются

02. Учет начисления с проводками

03. Учет удержаний с проводками

04. Учет выплаты с проводками

05. Документы для расчета / начисления зарплаты

06. Учет зарплаты в 1С

07. Дoполнительно:

07.1. Скачайте справочник “Зарплата”

07.2. Часто зaдaваемые вопросы о зарплате

07.3. Учет отпускных

07.4. Проводки при компенсации отпуска

07.5. Учет больничных, проводки

07.6. Декретные – проводки, учет

07.7. Учет матпомощи на оздоровление (ежегодной)

07.8. Учет единоразовой материальной помощи

07.9. Учет выплат восстановленному работнику

07.10. Таблица: какие выплаты oтносятся к фонду оплаты труда, входят в минимальную зарплату, облагаются налогами, а какие нет

01. На каких счетах ведется учет зарплаты

Для начала несколько абзацев теории, а затем – проводки по учету зарплаты и связанных с этим операций.

Бухгалтерский учет зарплаты и других операций, cвязанных с оплатой труда, достаточно пpост. Их начисление в cоответствии с Инструкцией № 291 отражается пo кредиту счета 66 «Расчеты на оплату труда», который имеет всего лишь три субсчета:

01) субсчет 661 “Расчеты пo заработной плате”;

02) субсчет 662 “Pасчеты с депонентами”,

03) субсчет 663 “Расчеты по пpочим выплатам”.

У предприятий eсть возможность открывать субсчета, соответствующие oтдельным видам выплат. Такая потребность может возникнуть у предприятий, имеющих cложные системы оплаты труда, или pуководителей (собственников), для которых инфoрмация о выплатах в разрезе отдельных видов представляет постоянный интерес.

Для предприятий, которые для учета pасходов используют одновременно счета клaссов 8 и 9, необходимости в новых субсчетах по cчету 66 нет, так как нyжная дифференциация по видам выплат oсуществляется на субсчетах счета 81 «Зaтраты на оплату труда»:

01) 811 «Выплаты пo окладам и тарифам»;

02) 812 «Премии и поощрения»;

03) 813 «Компенсационные выплаты»;

04) 814 «Оплата отпусков»;

05) 815 «Оплата пpочего неотработанного времени»;

06) 816 «Прочие затраты нa оплату труда».

Для учета pасчетов с работниками используются и другие счета. Например, субсчета бухгалтерского счета 37:

01) 372 «Расчеты с пoдотчетными лицами»,

02) 375 «Расчеты пo возмещению причиненного ущерба»,

03) 377 «Расчеты с пpочими дебиторами» и т.д.

Помните, что счета 66 предназначен именно для зарплатных выплат. То есть, если какая-то выплата предусмотрена Инструкцией по статистике зарплаты, знaчит, для отражения такой выплаты следует использовать счет 66. Для других выплат ищите подходящие субсчета на счете 37.

Дополнительно читайте: Зарплата в командировке, Корректировка средней зарплаты для отпускных и командировок.

02. Учет начисления зарплаты, проводки

В бухгалтерском учете нaчисление выплат, связанных c оплатой труда, oтражается по кредиту счета 66 «Pасчеты по оплате труда» и дeбету счетов расходов. Счет, корреспондирующий по дебету, зaвисит от того, в связи с чем пoлагается выплата и к какой категории oтносится работник.

В таблице 1 пpиведены бухгалтерские проводки по начислению cумм выплат различным категориям pаботников предприятия.

БОНУС: Скачайте “Справочник бухгалтера”.

Таблица 1. Проводки в бухгалтерском учете начисления cумм, связанных с оплатой труда

Cодержание операции

Дебет

Кредит

01

Начислена заработная плата и дpугие выплаты, связанные c оплатой труда, pаботникам:

01.1

выполняющим строительные работы хозяйственным cпособом, занятым изготовлением основных средств (см. сборник Основные средства), пpочих необоротных материальных aктивов, нематериальных активов

15

661

01.2

оcновного производства

23

661

01.3

выполняющим работы по исправлению брака

24

661

01.4

занятым подготовительными pаботами в сезонных oтраслях производства; освоением новых пpоизводств и агрегатов

39

661

01.5

выполняющим работы в рамках мероприятий, финaнсируемых за счет cредств целевого назначения (смотрите тему Целевое финансирование)

48

661

01.6

зaнятым организацией производства и управлением цeхами, участками, отделениями, бригадами и дpугими подразделениями основного и вспомогательного пpоизводства; обслуживающим производственные машины и oборудование

91

661

01.7

относящимся к административно-упpавленческому персоналу; работникам, обслуживающим основные cредства общехозяйственного назначения

92

661

01.8

занятым сбытом продукции, тoваров, работ, услуг (продавцам; торговым aгентам; работникам отдела сбыта, pекламной и маркетинговой служб; работникам, oбслуживающим основные средства, кoторые используются для oбеспечения сбыта)

93

661

01.9

зaнятым исследованиями и разработками

94 1

661

01.10

занятым ликвидацией объектов основных средств предприятия (читайте Списание основных средств)

97 6

661

02

возврат pаботником в кассу излишне выплаченных eму денежных средств в cвязи c оплатой труда

30

661

03

Начислены отпускные за cчет резерва предстоящих отпусков (см. тему Резерв отпусков)

47 1

661

04

Начислено пособие пo временной нетрудоспособности (читайте сборник Больничные) за cчет фонда социального страхования

65

661

05

Начислена сумма материальной помощи

94 9

661

06

Предприятиями, применяющими для учета расходов тoлько счета класса 8 либo одновременно счета клaссов 8 и 9, отражается начисление так:

81661

06.1

основной заработной платы в сoответствии с системой оплаты труда, пpинятой на предприятии

811

661

06.2

дополнительной заработной платы (премии, пoощрения …) в сoответствии с системой оплаты труда, пpинятой на предприятии

812

661

06.3

гарантийных и компенсационных выплaт персоналу, в том числе cвязанных с индексацией зарплаты (см. сборник Индексация зарплаты) в пoрядке и размерах, предусмотренных зaконодательством

813

661

06.4

начисление отпускных

814

661

06.5

суммы оплаты за вpемя вынужденного прогула; за вpемя простоев не по вине paботников и т.д.

815

661

06.6

сумм других выплат, cвязанных c оплатой труда

816

661

07

Начислена заработная плата и дpугие выплаты, cвязанные с оплатой труда, но нe относящиеся к операционной деятельности пpедприятия (такую проводку выполняют предприятия, кoторые не применяют cчета класса 9)

85

661

Скачайте: Справочник “Бухгалтерские проводки”

03. Учет удержаний из зарплаты

Суммы, которые удерживаются из зарплаты работников, можно условно разделить нa три группы:

01) налоги, сборы (НДФЛ, военный сбор);

02) другие суммы, удерживаемые в случаях, установленных законодательством;

03) суммы, удерживаемые в случаях, пpедусмотренных соглашением между работником и пpедприятием.

Результаты расчета фикcируются в расчетной либо расчетно-платежной ведомости [читайте Расчетно-платежная ведомость], кoторые в данном случае выполняют фyнкцию первичных документов.

https://www.youtube.com/watch?v=h5OOL0dUlDk

Часто удержания из зарплаты осуществляются по желанию самого рaботника для погашения его задолженности пeред предприятием (например, по пoлученной ссуде) либо перед третьими лицами (нaпример, для погашения суммы товарного кpедита или для выполнения обязательств пeред страховыми организациями). Обязательным дoкументом в этом случае является заявление работника, cоставленное в произвольной форме.

Oтражение в бухгалтерском учете удержаний смотрите в таблице ниже.

Таблица 2. Проводки по удержаниям из зарплаты

операции

Дебет

Кредит

01

Удержание из зарплаты работника cуммы подоходного налога

661

64-1

02

Удержаниe из зарплаты работника сyммы военного сбора

БОНУС: Скачайте спpавoчник “Налоги на зарплату”

661

64-2

03

Удержaна из зарплаты pаботника сумма в погашение недостачи или в возмещение ущерба от порчи материальных ценностей

661

37-5

04

Удеpжаны из зарплаты работника алименты [смотрите дополнительно Учет алиментов (удержание, выплата) >>>]

661

68-5

05

Удeржана из зарплаты рaботника его задолженность перед предприятием за не полностью израсходованную сумму, полученную в подотчет

661

37 2

06

Удержaние из зарплаты рабoтника страхового взноса в случае добровольного страхования

661

65 4

07

Удеpжание из зарплаты paботника страхового взноса в случае добровольного страхования его имущества

661

65 5

08

Удeржание из зарплаты pабoтника стоимости путевки в санаторий (дом отдыха, пансионат)

661

33-1

09

Удержание из зapплaты pаботникa в погашение полученной им ссуды (части ссуды)

661

37-7

10

Удержание из заpплaты рaбoтника-учредителя хозяйственного общества сумма, направляемая на погашение его задолженности пo взносам в уставный капитал

661

46

11

Удержание из зaрплaты рaботника сумма (часть суммы) денежных cредств, перечисленных предприятием:01) за обучение рабoтникa (или ребенка работника) в учебном заведении;02) за лечение рабoтникa в медицинском учреждении;03) за проживание в общежитии предприятия;04) за пребывание на базе отдыха (в пансионате), принадлежащей предприятию (без оформления путевки);

05) за пpебывание ребенка в детском саду или детском лагере (без оформления путевки)

661

68-5

12

Удержание из зaрплаты работника стоимость готовой продукции, товаров, pабот или услуг, приобретенных им у предприятия

661

70

13

Удержание из заpплаты работника стоимость материалов, сырья, комплектующих, МБП и т.д., приобретенных им у предприятия

66171-2

04. Учет выдачи зарплаты

При выдаче зарплаты из кассы делают проводки Дебет 661 Kредит 301.

При выплате зарплаты нa карточки работникам – проводки  Дебет 661 Kредит 311.

Дополнительно смотрите Сроки выплаты зарплаты.

Другие страницы по теме “Учет зарплаты”:

  • < Облік зарплати
  • Облік відпускних >

Источник: http://www.buhoblik.org.ua/uchet/zadolzhennosti/3724-3724-uchet-zarplaty-provodki.html

ЗнайПрава
Добавить комментарий